建筑施工企業的會計核算中，“工程施工”科目和“工程結算”科目的使用，有不少財務人員經常會咨詢相關會計處理的問題，本文結合實務案例將以上會計科目的核算詳細加以說明。

　　一、明確科目的核算內容：

　　1、“工程施工”科目：主要核算各項目成本及毛利，下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

　　具體“工程施工-合同成本”，核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

　　人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包成本。

　　2、“工程結算”科目：核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

　　二、案例分析：

　　業務1：

　　2019年11月東達建筑公司購進鋼材一批總價513,000元取得專用發票（稅率13%），長沙公司注冊，以銀行轉賬支付，一次性直接領用。

　　借：工程施工—A項目—合同成本—直接材料費  500,000.00

　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額  13,000.00

　　貸：銀行存款  513,000.00

　　業務2：

　　2019年11月東達建筑公司與**勞務公司進行A項目勞務分包費結算，本月完工進度結算為898,566元，取得全額增值稅專用發票，支付70%結算款。

　　借：工程施工—A項目—合同成本—分包工程（人工費）  872,394.18

　　應交稅費—應交增值稅—進項稅額  26,171.82

　　貸：銀行存款  628,996.20

　　應付賬款—**勞務公司  269,569.80

　　業務3：

　　東達建筑公司收到卓越房地產公司轉來A項目10月份工程進度款5,412,071元，按照上月結算（10月結算工程價為7,731,530.00）的70%開具增值稅專用發票。

　?。?）10月與卓越房地產公司進行A項目結算，工程進度完成7,731,530.00元，未開具增值稅專用發票，未收結算款，根據工程價款結算單處理賬務。

　　根據A項目工程結算單進行核算，

　　借：應收賬款—甲公司  7,731,530.00

　　貸：工程結算—A項目  7,093,146.79

　　應交稅費—待轉銷項稅額  638,383.21

　　（2）11月收到A項目10月份工程進度70%的工程款

　　借：銀行存款  5,412,071

　　貸：應收賬款——甲公司  5,412,071

　　（3）開具70%款項發票轉銷項稅額

　　借：應交稅費—待轉銷項稅額  446,868.25

　　貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額  446,868.25

　　業務4：

　　東達建筑公司收到卓越房地產公司3月項目竣工決算，決算價為10,454,545.45截止3月工程成本為9,931,818.18元，毛利為522,727.27元。

　　將工程施工轉入工程結算

　　借：工程結算  10,454,545.45

　　貸：工程施工——A項目—合同成本  9,931,818.18

　　工程施工——A項目—合同毛利  522,727.27