勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的稽查重點(diǎn)涉及到勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具建筑勞務(wù)發(fā)票的稽查和勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的稽查兩個(gè)方面。

　　（一）勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具建筑勞務(wù)發(fā)票的稽查重點(diǎn)

　　1、稽查重點(diǎn)一：稽查勞務(wù)公司向勞務(wù)發(fā)包方開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票“備注欄”是否注明“建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)”字樣。

　　根據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第三章第三節(jié)第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。同時(shí)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)取得填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅收憑證。因此，如果建筑勞務(wù)發(fā)包方取得勞務(wù)公司開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票上的備注欄沒(méi)有注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，則不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、稽查重點(diǎn)二：稽查農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資情況下的勞務(wù)發(fā)票上的開(kāi)票金額與相關(guān)的付款金額憑證是否一致。

　　建筑企業(yè)總承包方通過(guò)其設(shè)立的農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)代發(fā)分包方或勞務(wù)公司農(nóng)民工工資的情況下，由于人工費(fèi)用與工程材料款相分離支付，導(dǎo)致了建筑企業(yè)總承包方付給勞務(wù)公司或?qū)I(yè)分包方的勞務(wù)工程款總金額與勞務(wù)公司向建筑企業(yè)總承包方和專(zhuān)業(yè)分包方開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的開(kāi)票金額不一致。為了規(guī)避資金流與發(fā)票流的不一致，重點(diǎn)稽查勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票上的備注欄是否注明“含建筑企業(yè)總承包方通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣。如果勞務(wù)發(fā)票備注欄上沒(méi)有注明“含建筑企業(yè)總承包方通過(guò)農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣，則必須稽查勞務(wù)公司與建筑企業(yè)總承包方是否簽訂“勞務(wù)公司委托建筑企業(yè)總承包方代付農(nóng)民工工資委托書(shū)”。

　　（二）勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的三個(gè)稽查重點(diǎn)

　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》和《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，勞務(wù)公司必須要有勞務(wù)派遣資質(zhì)才可代外開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票，另外開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票有嚴(yán)格的規(guī)定。因此，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)主要稽查以下三個(gè)重點(diǎn)。

　　1、稽查開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（2012年修訂版）第五十七條的規(guī)定，如果勞務(wù)公司沒(méi)有取得勞動(dòng)行政部門(mén)頒發(fā)的《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證》而從事勞務(wù)派業(yè)務(wù)，與建筑企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，則是一種違法行為，理應(yīng)沒(méi)有資格向建筑企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票，按照財(cái)稅【2017】47號(hào)文件第二條的規(guī)定，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，享受差額征收增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、稽查無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司對(duì)外開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2018年公告第28號(hào)）第四條的規(guī)定，如果沒(méi)有取得勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司向建筑企業(yè)或其他企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票，則對(duì)于接受勞務(wù)派遣發(fā)票的建筑企業(yè)或其他企業(yè)而言，其取得的勞務(wù)派遣發(fā)票的來(lái)源上不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（2012年修訂版）第五十七條有關(guān)勞務(wù)派遣公司必須取得勞動(dòng)行政部門(mén)行政許可的規(guī)定。因此，建筑企業(yè)或其他企業(yè)接受無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)勞務(wù)公司開(kāi)具的勞務(wù)派遣發(fā)票不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

　　3、稽查具有勞務(wù)派遣資質(zhì)的勞務(wù)公司與用工單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議的開(kāi)具勞務(wù)派遣發(fā)票的合法性。

　　（1）建筑企業(yè)（用工單位）使用勞務(wù)公司（用人單位）的勞動(dòng)派遣者必備的兩個(gè)條件

　　根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第22號(hào)）第三條和第四條的規(guī)定，建筑企業(yè)（用工單位）使用勞務(wù)公司（用人單位）的勞動(dòng)派遣者必備以下兩個(gè)條件

　　第一，用工單位使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)用工單位用工總量的10%。

　　第二，勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職。

　　因此，用工單位（建筑企業(yè)）只有同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的情況下，才能使用勞務(wù)派遣工。

　　第一，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)用工單位（比如建筑企業(yè)）用工總量的10%。

　　第二，使用被派遣勞動(dòng)者只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職。

　　（2）勞務(wù)派遣合同用工費(fèi)用的兩種簽訂方式