一、常見多交稅的點

　　1.未進入損益的支出調增時慎重

　　【北京稅務】企業為建造固定資產向非金融企業借款，發生的利息支出超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分，已經計入固定資產的成本，那么在企業所得稅前不得扣除的利息支出應當如何進行調整？

　　答：應當在該固定資產后續計提折舊時進行調整。

　　【例】公司2019年購進原材料時在匯算清繳期前無法取得發票，是不是一定納稅調增？

　　不一定，進入損益部分的要納稅調增，如果都沒有進入損益，則全額不需要調增。

　　2.買一贈一企業所得稅不需要視同銷售

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規定，企業以買一贈一的方式組合銷售商品的，不屬于捐贈，將總的銷售金額按照商品公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。

　　【例】2019年12月某服裝企業用買一贈一的方式促銷本企業商品，規定以每套1500元（不含稅價），購買西服的客戶都可以獲贈一條領帶，領帶價格（不含稅）200元，當期該服裝企業銷售組合西服領帶收入共150000元，則A西服和B領帶的銷售收入應該如何確認？

　　分攤到A西服上的收入=150000×1500/（1500+200）

　　分攤到B領帶上的收入=150000×200/（1500+200）

　　3.增值稅開票金額未必等于企業所得稅收入

　　A企業于2019年5月將新建的一幢標準廠房及附屬辦公樓整體出租給B公司用于生產經營。雙方簽訂租賃合同明確，租期5年，即從2019年7月1日至2024年6月30日，每年租金80萬元，5年租金共計400萬元，于2019年12月20日前一次性收取并全額開具增值稅發票（全額繳納增值稅），A企業就這筆租金收入應當如何確認？

　　出租方（A企業）應計入應納稅所得額的租金收入，應在合同規定的租賃期內，按照收入與費用配比的原則，分期均勻計入相關年度，即2019年確認租金收入為40萬元，2020年至2023年每年確認租金收入80萬元，2024年確認租金收入為40萬元。

　　【政策】根據《實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　4.資產總額和人數都滿足條件，企業2019年度應納稅所得額301萬元，應納稅所得額300萬元的部分是否可以減免稅款？

　　不能。301萬元全額按照25%繳納企業所得稅，可以通過固定資產一次性折舊降低應納稅所得額，享受小型微利企業政策（10%+5%稅率）。

　　5.我們公司2019年度10月購買一輛小汽車，價值180萬元、可以享受固定資產一次性扣除政策

　　6.高新技術企業要享受研發費用加計扣除，不管是否虧損。

　　7.高新技術企業的分支機構可以一并享受高新技術企業優惠

　　8.企業承擔員工工資的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

　　9.按照企業享受增值稅進項稅金加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應計入企業收入總額。按照現有政策規定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應作為應稅收入計入應納稅所得額計征企業所得稅。

　　10.確實無法償付的應付款項應計入其他收入。對于“確實無法償付”的判斷，原則上企業作為當事人更了解債權人的實際情況，可以由企業判斷其應付款項是否確實無法償付。同時，稅務機關如有確鑿證據證明債權人已作資產損失、債權人（自然人）失蹤或死亡、債權人（法人）注銷或破產以及其他原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入總額計征企業所得稅。

　　11.用人單位根據《勞動合同法》的相關規定，實際支付給負有保密義務勞動者的競業補償金，按照合同約定，可憑內部憑證和相關證明材料在稅前扣除。

　　12.企業員工發生工傷、意外傷害等事故，由企業通過銀行轉賬方式向其支付的經濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

　　13.企業購買已使用過的固定資產，可憑合法憑證，并按以下年限計算折舊在所得稅前扣除。以下方法一經確定，不得變更：