一、貨物和勞務稅類

　　1、問：航空運輸代理企業提供機票代理服務如何確定銷售額？

　　答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第二條規定，航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業的款項，以國際航空運輸協會(IATA)開賬與結算計劃(BSP)對賬單或航空運輸企業的簽收單據為合法有效憑證;支付給其他航空運輸銷售代理企業的款項，以代理企業間的簽收單據為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發票。

　　2、問：通過交易平臺轉讓補充耕地指標如何繳納增值稅？

　　答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第三條規定，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補充耕地指標，是指根據《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關要求，經省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。

　　3、問：一般納稅人銷售機器設備的同時提供安裝服務，安裝服務可以選擇簡易計稅方法計稅嗎？

　　答：根據《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條規定，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　所得稅類（8月熱點問題）

　　二、所得稅類

　　4、問：企業購進設備享受一次性稅前扣除政策，其購進時點如何確認？

　　答：根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）第一條規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（以下簡稱一次性稅前扣除政策）。固定資產購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

　　5、問：中國保險保障基金有限責任公司取得哪些收入可以免征企業所得稅？

　　答：根據《財政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條規定，對中國保險保障基金有限責任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業所得稅：

　　1.境內保險公司依法繳納的保險保障基金；

　　2.依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；

　　3.接受捐贈收入；

　　4.銀行存款利息收入；

　　5.購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入；

　　6.國務院批準的其他資金運用取得的收入。

　　6、問：工資、薪金所得在計算個人所得稅應納稅額時適用的減除費用和稅率有何調整?

　　答：根據《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第一條規定，關于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題。對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規定執行。

　　7、問：個體工商戶業主2018年第四季度取得的生產經營所得，計算個人所得稅應納稅額時減除費用有何調整？