為貫徹好《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局關于延續實施城鎮土地使用稅、房產稅減免政策的通知》（青財稅〔2020〕19號）和《青島市財政局 國家稅務總局青島市稅務局關于出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金有關城鎮土地使用稅、房產稅政策的通知》（青財稅〔2020〕20號）的文件規定，支持企業發展，現就抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅（以下簡稱房土兩稅）困難減免相關問題解答如下：

　　1.納稅人符合哪些條件可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

　　答：（1）對受疫情影響較大的六類行業納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行截止時間延長至2020年12月31日。

　　六類行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。六類行業納稅人2019年度或2020年度主營業務收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，滿足其中一個條件即可申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。

　　（2）對增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行截止時間延長至2020年12月31日。

　　增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。

　　（3）出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的土地、房產，可按減免租金的月份數和減免比例減免城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行期間為2020年1月1日至2020年12月31日。

　　2020年第一季度，納稅人（出租人）已享受按70%比例繳納城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅政策的，可重新選擇該項稅收優惠政策。上述政策可就高享受，但不能迭加享受。

　　（4）對第（1）項、第（2）項以外的納稅人，可申請減按70%的比例繳納2020年第一季度自有土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅。政策執行期限為2020年1月1日至2020年3月31日。

　　2.增值稅小規模納稅人認定口徑是什么？

　　答：增值稅小規模納稅人認定口徑同《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（2019年第5號）一致，自然人（其他個人）、未辦理稅務登記的非企業性質單位可以適應此條免稅政策。

　　3.增值稅小規模納稅人在2020年5月轉登記為一般納稅人，如何申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

　　答：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免稅優惠。但屬于六類行業的納稅人，仍可按照六類行業申請免征2020年城鎮土地使用稅、房產稅。

　　4.服務業的認定口徑是什么？

　　答：根據國家統計局關于修訂《三次產業劃分規定（2012）》的通知（國統設管函〔2018〕74號）的規定，服務業包括批發和零售業等50個大類行業，詳見附件1。

　　5.小微企業的認定口徑是什么？

　　答：小微企業按工業和信息化部等四部門印發的《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）判定，詳見附件2。

　　6.適用“為服務業小微企業和個體工商戶減免租金減免城鎮土地使用稅、房產稅”困難減免政策的，在青島市電子稅務局申報時如何維護應稅信息？

　　答：在維護房產稅（從租計征）應稅信息時，“申報租金收入”按照減免租金后實際收到的租金收入作為本月從租計征房產稅的計稅依據。

　　在維護城鎮土地使用稅應稅信息時，“減免稅面積”=為服務業小微企業和個體工商戶減免租金房屋建筑面積÷稅源登記的房屋總建筑面積×本月為服務業小微企業和個體工商戶減免租金比例×稅源登記的土地面積。

　　7.納稅人2020年第二季度已享受其他房土兩稅減免稅優惠政策后應繳納的房土兩稅，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

　　答：納稅人如果屬于六類行業納稅人或增值稅小規模納稅人，2020年第二季度已享受其他房土兩稅優惠政策后應繳納的房土兩稅，可申請免征其享受其他房土兩稅減免稅優惠政策后應繳納的房土兩稅。

　　8.納稅人對外出租房屋，是否可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

　　答：納稅人對外出租房屋，可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免。享受抗擊疫情困難減免的房產稅，包括從價計征和從租計征。

　　9.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，是否可以重復申請《國家稅務總局青島市稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）規定的困難減免稅？

　　答：抗擊疫情房土兩稅困難減免是針對疫情影響出臺的階段性減免稅扶持政策，屬于困難減免的一種類型。納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免，不得重復申請《國家稅務總局青島市稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》（國家稅務總局青島市稅務局公告2018年第20號）規定的2020年度減免稅。

　　10.納稅人什么時間可以申請抗擊疫情房土兩稅困難減免？

　　答：納稅人在申報2020年度城鎮土地使用稅、房產稅時，同步辦理困難減免稅申請。

　　（1）網上辦理。自2020年4月1日開始，每個季度申報期內，納稅人在電子稅務局申報時，在線填寫《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，系統即時核準后，修改稅源減免稅信息，即可申報減免稅。

　　（2）現場辦理。納稅人到辦稅服務廳申報或代開租賃發票時，提報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，稅務機關即時核準后，即可辦理減免稅申報。

　　11.納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免是否需要額外提供證明資料？

　　答：納稅人申請抗擊疫情房土兩稅困難減免不需要向稅務機關額外提供證明資料。納稅人在線填寫或現場提報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，即可申請困難減免。其中：屬于六類行業的納稅人自行將主營業務收入占收入總額的50%以上的資料留存備查；符合條件的納稅人（出租人）申報享受城鎮土地使用稅、房產稅減免，應將有關房屋租賃合同、減免租金協議等相關證明資料留存備查。

　　12.納稅人未及時享受抗擊疫情房土兩稅困難減免的處理方式？

　　答：納稅人符合減免稅條件但未及時辦理抗擊疫情房土兩稅困難減免，經稅務機關核準后，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。例如：某小規模納稅人在2020年4月份收取2020年4月份租金10萬元，長沙代理記賬，并在2020年5月份申報繳納房產稅1.2萬元。該納稅人可以在7月份申報期，通過電子稅務局在線填寫或到辦稅服務廳填報《青島市抗擊疫情城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅申請表》，即時核準后，可向主管稅務機關申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

　　13.直接從集體組織承租土地的單位和個人，是否可申請抗擊疫情城鎮土地使用稅困難減免？

　　答：《財政部 國家稅務總局關于承租集體土地城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2017〕29號）規定，直接從集體組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。直接從集體組織承租土地的單位和個人可以申請抗擊疫情城鎮土地使用稅困難減免。

　　14.無租使用房產，代繳納房產稅的情形下，房產稅代繳納人是否可申請抗擊疫情房產稅困難減免？

　　答：《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規定，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。無租使用房產的房產稅代繳納人可以申請抗擊疫情房產稅困難減免。

　　15.享受大宗物流城鎮土地使用稅減免的納稅人，如何迭加享受房土兩稅困難減免稅政策？

　　答：因金三系統不支持抗擊疫情減免稅和大宗物流減免稅迭加享受，在總局完成系統修改前，目前只能以申請退稅的方式享受大宗物流城鎮土地使用稅減免。

　　附件1

三次產業分類

三次產業分類   《國民經濟行業分類》（GB/T 4754—2017）  
門類   大類   名稱  
第一產業   A   　   農、林、牧、漁業  
　   1   農業  
　   2   林業  
　   3   畜牧業  
　   4   漁業  
第二產業   B   　   采礦業  
　   6   煤炭開采和洗選業  
　   7   石油和天然氣開采業  
　   8   黑色金屬礦采選業  
　   9   有色金屬礦采選業  
　   10   非金屬礦采選業  
　   12   其他采礦業  
C   　   制造業  
　   13   農副食品加工業  
　   14   食品制造業  
　   15   酒、飲料和精制茶制造業  
　   16   煙草制品業  
　   17   紡織業  
　   18   紡織服裝、服飾業  
　   19   皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業  
　   20   木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業  
　   21   家具制造業  
　   22   造紙和紙制品業  
　   23   印刷和記錄媒介復制業  
　   24   文教、工美、體育和娛樂用品制造業  
　   25   石油、煤炭及其他燃料加工業  
　   26   化學原料和化學制品制造業  
　   27   醫藥制造業  
　   28   化學纖維制造業  
　   29   橡膠和塑料制品業  
　   30   非金屬礦物制品業  
　   31   黑色金屬冶煉和壓延加工業  
　   32   有色金屬冶煉和壓延加工業  
　   33   金屬制品業  
　   34   通用設備制造業  
　   35   專用設備制造業  
　   36   汽車制造業  
　   37   鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業  
　   38   電氣機械和器材制造業  
　   39   計算機、通信和其他電子設備制造業  
　   40   儀器儀表制造業  
　   41   其他制造業  
　   42   廢棄資源綜合利用業  
D   　   電力、熱力、燃氣及水生產和供應業  
　   44   電力、熱力生產和供應業  
　   45   燃氣生產和供應業  
　   46   水的生產和供應業  
E   　   建筑業  
　   47   房屋建筑業  
　   48   土木工程建筑業  
　   49   建筑安裝業  
　   50   建筑裝飾、裝修和其他建筑業  
第三產業
（服務業）   A   5   農、林、牧、漁專業及輔助性活動  
B　   11   開采專業及輔助性活動  
C　   43   金屬制品、機械和設備修理業  
F   　   批發和零售業  
　   51   批發業  
　   52   零售業  
G   　   交通運輸、倉儲和郵政業  
　   53   鐵路運輸業  
　   54   道路運輸業  
　   55   水上運輸業  
　   56   航空運輸業  
　   57   管道運輸業  
　   58   多式聯運和運輸代理業  
　   59   裝卸搬運和倉儲業  
　   60   郵政業  
H   　   住宿和餐飲業  
　   61   住宿業  
　   62   餐飲業  
I   　   信息傳輸、軟件和信息技術服務業  
　   63   電信、廣播電視和衛星傳輸服務  
　   64   互聯網和相關服務  
　   65   軟件和信息技術服務業  
J   　   金融業  
　   66   貨幣金融服務  
　   67   資本市場服務  
　   68   保險業  
　   69   其他金融業  
K   　   房地產業  
　   70   房地產業  
L   　   租賃和商務服務業  
　   71   租賃業  
　   72   商務服務業  
M   　   科學研究和技術服務業  
　   73   研究和試驗發展  
　   74   專業技術服務業  
　   75   科技推廣和應用服務業  
N   　   水利、環境和公共設施管理業  
　   76   水利管理業  
　   77   生態保護和環境治理業  
　   78   公共設施管理業  
　   79   土地管理業  
O   　   居民服務、修理和其他服務業  
　   80   居民服務業  
　   81   機動車、電子產品和日用產品修理業  
　   82   其他服務業  
P   　   教育  
　   83   教育  
Q   　   衛生和社會工作  
　   84   衛生  
　   85   社會工作  
R   　   文化、體育和娛樂業  
　   86   新聞和出版業  
　   87   廣播、電視、電影和錄音制作業  
　   88   文化藝術業  
　   89   體育  
　   90   娛樂業  
S   　   公共管理、社會保障和社會組織  
　   91   中國共產黨機關  
　   92   國家機構  
　   93   人民政協、民主黨派  
　   94   社會保障  
　   95   群眾團體、社會團體和其他成員組織  
　   96   基層群眾自治組織及其他組織  
T   　   國際組織  
　   97   國際組織  

　　附件2

中小企業劃型標準規定

行業名稱   指標名稱   計量
單位   中型   小型   微型  
農、林、牧、漁業   營業收入(Y)   萬元    500≤Y＜20000    50≤Y＜500   Y＜50  
工業 *   從業人員(X)   人   300≤X＜1000    20≤X＜300   X＜20  
營業收入(Y)   萬元   2000≤Y＜40000    300≤Y＜2000   Y＜300  
建筑業   營業收入(Y)   萬元   6000≤Y＜80000    300≤Y＜6000   Y＜300  
資產總額(Z)   萬元   5000≤Z＜80000    300≤Z＜5000   Z＜300  
批發業   從業人員(X)   人   20≤X＜200    5≤X＜20   X＜5  
營業收入(Y)   萬元   5000≤Y＜40000   1000≤Y＜5000   Y＜1000  
零售業   從業人員(X)   人   50≤X＜300   10≤X＜50   X＜10  
營業收入(Y)   萬元    500≤Y＜20000   100≤Y＜500   Y＜100  
交通運輸業 *   從業人員(X)   人   300≤X＜1000    20≤X＜300   X＜20  
營業收入(Y)   萬元   3000≤Y＜30000    200≤Y＜3000   Y＜200  
倉儲業*   從業人員(X)   人   100≤X＜200    20≤X＜100   X＜20  
營業收入(Y)   萬元   1000≤Y＜30000    100≤Y＜1000   Y＜100  
郵政業   從業人員(X)   人   300≤X＜1000    20≤X＜300   X＜20  
營業收入(Y)   萬元   2000≤Y＜30000    100≤Y＜2000   Y＜100  
住宿業   從業人員(X)   人   100≤X＜300    10≤X＜100   X＜10  
營業收入(Y)   萬元   2000≤Y＜10000    100≤Y＜2000   Y＜100  
餐飲業   從業人員(X)   人   100≤X＜300    10≤X＜100   X＜10  
營業收入(Y)   萬元   2000≤Y＜10000    100≤Y＜2000   Y＜100  
信息傳輸業 *   從業人員(X)   人   100≤X＜2000    10≤X＜100   X＜10  
營業收入(Y)   萬元    1000≤Y＜100000    100≤Y＜1000   Y＜100  
軟件和信息技術服務業   從業人員(X)   人   100≤X＜300    10≤X＜100   X＜10  
營業收入(Y)   萬元   1000≤Y＜10000     50≤Y＜1000   Y＜50  
房地產開發經營   營業收入(Y)   萬元    1000≤Y＜200000    100≤Y＜1000   Y＜100  
資產總額(Z)   萬元   5000≤Z＜10000   2000≤Z＜5000     Z＜2000  
物業管理   從業人員(X)   人   300≤X＜1000   100≤X＜300   X＜100  
營業收入(Y)   萬元   1000≤Y＜5000    500≤Y＜1000   Y＜500  
租賃和商務服務業   從業人員(X)   人   100≤X＜300    10≤X＜100   X＜10  
資產總額(Z)   萬元    8000≤Z＜120000    100≤Z＜8000   Z＜100  
其他未列明行業 *   從業人員(X)   人   100≤X＜300    10≤X＜100   X＜10