新舊《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》對比表
時間：2019-09-18 08:44 編輯：長沙代理記賬
每年5月是出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別評定期。2016年7月稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，嗣后又作了進(jìn)一步補(bǔ)充完善。小編現(xiàn)將相關(guān)規(guī)定輯錄整理如下，便于稅企雙方準(zhǔn)確把握出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法。
修訂后 修訂前 備注第一章 總則 第一章 總則
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退（免）稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、相關(guān)出口稅收規(guī)定，制定本辦法。 第一條 為優(yōu)化服務(wù)，提高出口退（免）稅管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)我國外貿(mào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照風(fēng)險可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則，對出口退（免）稅企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)）進(jìn)行分類管理。 第四條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、動態(tài)調(diào)整的原則，科學(xué)地對出口企業(yè)進(jìn)行分類管理。
第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。 第五條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
第四條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)組織實施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。
具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定所轄出口企業(yè)的管理類別。 第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)本地區(qū)出口企業(yè)分類管理的組織實施。具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)管理類別的評定工作。
第二章 出口企業(yè)管理類別的評定標(biāo)準(zhǔn) 第二章 管理類別及標(biāo)準(zhǔn)
第五條 一類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)。
（一）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。
2.近3年（含評定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。 第六條 上一年度內(nèi)，同時具備下列條件的出口企業(yè)，管理類別可評定為一類：
（一）年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額。
（二）納稅信用等級為Ｂ級以上。
（三）能主動配合國稅機(jī)關(guān)實施出口退（免）稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
（四）出口企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
（五）未發(fā)生過違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。
（六）省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他風(fēng)險可控的條件。 按生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)三種類型分別制定不同評定標(biāo)準(zhǔn)；并設(shè)定了年未凈資產(chǎn)的不同要求和計算基數(shù)；完善了相關(guān)條件。
（二）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續(xù)經(jīng)營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
1、因現(xiàn)行政策是要在企業(yè)申報時才需要辦理出口退免稅備案，因而取消了“尚未申報過出口退（免）稅”這一無用的標(biāo)準(zhǔn)；2、增加了尚未評定納稅信用等級和未申報的例外事項；3、增加了風(fēng)險防控選項。4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告》（2018年第8號）增加M級納稅信用級別，出口退（免稅）分類管理辦法需與之相配套。5、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號）規(guī)定， 外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)風(fēng)險管控規(guī)定有了新的要求。
（三）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時符合下列條件：
1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：
（一）自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。
（二）評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。
（三）上一年度累計6個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）。
（四）上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
（五）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。 第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評定為三類：
（一）自首筆申報出口退（免）稅之月起至評定當(dāng)日未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅。
（二）上一年度內(nèi)，累計6個月以上未申報出口退（免）稅。
（三）上一年度內(nèi)，納稅信用等級為C級。
（四）上一年度內(nèi)，發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
（五）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類：
（一）評定時納稅信用級別為D級。
（二）上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過的。
（四）評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
（五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
（六）列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
（七）海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
（八）外匯管理的分類管理等級為C級。
（九）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情形。第八條 上一年度內(nèi)，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評定為四類：
（一）納稅信用等級為D級。
（二）發(fā)生過拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。
（三）因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過的。
（四）海關(guān)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
（五）外匯管理的分類管理等級為C級。
（六）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形。
