調(diào)整增值稅稅率政策明白紙

　　一、增值稅稅率進(jìn)行了哪些調(diào)整？

　　自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率是否也發(fā)生變化？

　　自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%.

　　納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、納稅人的出口退稅率是否也發(fā)生變化？

　　原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

　　四、調(diào)整增值稅稅率后，2018年5月1日前簽訂的合同，能否按照原稅率開(kāi)具發(fā)票？

　　自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　其中，5月1日指納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，適用原來(lái)17%、11%的稅率納稅，按照原稅率開(kāi)具發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，則適用調(diào)整后的16%、10%的新稅率納稅，按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。

　　五、稅率調(diào)整后開(kāi)票如何銜接？

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

　　增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　六、調(diào)整稅率后，如果存在補(bǔ)開(kāi)原適用稅率發(fā)票，申報(bào)表如何填寫(xiě)？

　　自2018年6月1日起，增值稅一般納稅人申報(bào)表發(fā)生調(diào)整，將附表1中原來(lái)的17%項(xiàng)目、11%項(xiàng)目的欄次名稱相應(yīng)修改為16%欄次、10%欄次，停用“13%稅率”的相關(guān)欄次。

　　若稅率調(diào)整后，納稅人存在補(bǔ)開(kāi)原適用稅率發(fā)票等情形，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。例如：納稅人2018年5月存在補(bǔ)開(kāi)17%稅率發(fā)票的情形，在6月申報(bào)期將相關(guān)開(kāi)票數(shù)據(jù)填寫(xiě)在16%項(xiàng)目的相關(guān)欄次內(nèi)。

增值稅一般納稅人登記政策明白紙

　　一、年應(yīng)稅銷售額“新標(biāo)準(zhǔn)”是什么？

　　增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除按《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局43號(hào)令)第四條規(guī)定可不辦理一般納稅人登記的以外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

　　二、如何判斷是否達(dá)到“新標(biāo)準(zhǔn)”？

　　2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”）和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱“應(yīng)稅行為”）的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額合并計(jì)算，合并計(jì)算后銷售額超過(guò)500萬(wàn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。

　　三、年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的如何處理？

　　小規(guī)模納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按規(guī)定辦理一般納稅人登記或者選擇按小規(guī)模納稅人納稅情況說(shuō)明；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

　　四、哪些納稅人可以選擇按照小規(guī)模納稅？

　　根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)）的規(guī)定，按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，可以不辦理一般納稅人登記。

　　其中的“按照政策規(guī)定”主要指以下政策：一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件印發(fā)）第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　五、一般納稅人資格何時(shí)生效？

　　一般納稅人的生效之日為納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策明白紙

　　一、適用對(duì)象

　　同時(shí)符合以下條件的一般納稅人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：