增值稅的計稅方法，包括一般計稅和簡易計稅方法，稅率用于一般計稅方法，征收率用于簡易計稅方法。也就是說一般納稅人計算稅款時使用稅率，小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。此外還有預征率，它是為了解決稅款在時間或空間上分配不平衡的問題。本文結合3月28日的國務院常務會議確定的減稅新政進行總結。

　　一、稅率

　　增值稅稅率一共有4檔：16%，10%，6%和稅率為零。

　　（一）10%

　　銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權；銷售或進口下列貨物：1、農產品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農藥、農膜、農機。5、國務院規定的其他貨物。

　　注意不包括以下貨物銷售（屬于16%）

　　1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

　　2、各種蔬菜罐頭。

　　3、專業復烤廠烤制的復烤煙葉。

　　4、農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

　　5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

　　6、中成藥。

　　7、鋸材，竹筍罐頭。

　　8、熟制的水產品和各類水產品的罐頭。

　　9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。

　　10、各種蛋類的罐頭。

　　11、酸奶、奶酪、奶油，長沙工商稅務，調制乳。

　　12、洗凈毛、洗凈絨。

　　13、直接用于動物飼養的糧食、飼料添加劑。

　　14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。

　　15、以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。

　　（二）0

　　納稅人出口貨物，以及境內單位和個人跨境銷售規定范圍內的服務、無形資產。

　　（三）16%

　　其他貨物的銷售、加工修理修配勞務、有形動產租賃服務及進口貨物稅率為16%

　　（四）6%

　　其他銷售服務、無形資產

　　對于稅率我們重點記憶10%的，其余的可分三塊，一是其他貨物銷售+加工修理修配勞務+有形動產租賃服務+進口稅率為16%，二是其他銷售服務、無形資產稅率為6%，三是出口貨物稅率為0。

　　二、征收率

　　小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外，除外情形目前指5%征收率。

　　（一）一般納稅人可選擇5%征收率的有

　　1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產。

　　2、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。注意：向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開專票

　　3、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

　　4、提供人力資源外包服務。注意：向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開專票。

　　5、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同。

　　7、以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。

　　8、房地產開發企業出租、銷售自行開發的房地產老項目。

　　（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

　　1、銷售自產的用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。

　　3、典當業銷售死當物品。

　　4、銷售自產的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。

　　5、銷售自產的自來水。

　　6、銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　7、銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

　　8、銷售自產的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

　　9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。注意：不得開專票

　　10、藥品經營企業銷售生物制品。

　　11、一般納稅人提供城市電影放映服務。

　　12、光伏發電項目發電戶銷售電力產品。注意：不得開專票

　　13、自2015年9月1日起至2016年6月30日，增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。

　　14、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　15、獸用藥品經營企業銷售獸用生物制品。

　　16、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　17、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。