一、何謂自己使用過的97.html">固定資產(chǎn)

　　財稅（2009）9號所稱自己使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)，不包括房屋、建筑物。

　　銷售使用過的房屋、建筑物，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）進(jìn)行涉稅處理，簡易計稅按5%，一般計稅按11%（2018.5.1后按10%）計算銷項稅額。

　　二、使用過的固定資產(chǎn)、使用過的物品、舊貨的區(qū)別

　　使用過的固定資產(chǎn)、自己使用過的物品、舊貨的區(qū)別

　　使用過的固定資產(chǎn)、自己使用過的物品、舊貨的區(qū)別

　　1、已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。（財稅〔2008〕170號）

　　2、自己使用過的物品，是指價值較小，不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。

　　3、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。（財稅〔2009〕9號）

　　舊貨購進(jìn)是為了再銷售，納稅人未使用，未在會計上作計提折舊處理。

　　三、稅款計算的區(qū)別

　　不同納稅人銷售不同固定資產(chǎn)、物品或舊貨，其稅款計算的區(qū)別。

　　1、按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的有：

　　（1）自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；

　　（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

　　（3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；

　　（4）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)；

　　（5）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品；

　　（6）一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；

　　（7）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；

　　2、按照適用稅率征收增值稅的有：

　　（1）一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　（2）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)

　　（3）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。

　　（4）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日后取得的固定資產(chǎn)。

　　財稅（2009）9號所稱的適用稅率是指機(jī)器設(shè)備等動產(chǎn)和物品，不包括房屋、建筑物的適用稅率，通常為17%，長沙工商代辦，若是農(nóng)機(jī)則為11%（2018.5.1后為16%，農(nóng)機(jī)則為10%）。

　　3、按照3%的征收率征收增值稅

　　小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品。

　　4、適用免稅

　　其他個人銷售自己使用過的物品。

　　不同納稅人銷售不同固定資產(chǎn)、物品或舊貨，其稅款計算的區(qū)別

　　四、友情提示：

　　1、一般納稅人銷售古玩和古舊字畫屬于銷售舊貨，可以按照3%減按2%簡易辦法征收。（福建省國稅局口徑）

　　2、小規(guī)模納稅人銷售的廢品不屬于舊貨，應(yīng)按規(guī)定的征收率3%繳納增值稅，可以申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人固定資產(chǎn)已在會計中按照報廢處理，轉(zhuǎn)讓時按廢品出售的，適用17%稅率征收增值稅。

　　五、風(fēng)險提示：

　　流程

　　1、莫混淆使用過固定資產(chǎn)與報廢固定資產(chǎn)的區(qū)別。

　　有的一般納稅人將已無使用功能、報廢狀態(tài)的固定資產(chǎn)出售，本應(yīng)該按適用稅率17%（2018.5.1降為16%）計算銷項稅額，卻按使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行申報“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　2、莫混淆使用固定資產(chǎn)與舊貨的區(qū)別。