上一期我們回顧了2017年度建筑業相關稅收政策。作為國家宏觀政策重要的組成部分，出口貨物（營改增后包括服務）退（免）稅制度即是增強國內企業國際競爭力的助推器，也是稅收政策中變化較多的領域。本期我們就來盤點一下2017年出口退稅相關政策。

　　政策鏈接

　　《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）

　　一、外貿綜合服務企業（以下簡稱綜服企業）代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業向綜服企業所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）:

　?。ㄒ唬┓仙虅詹康炔块T規定的綜服企業定義并向主管稅務機關備案。

　?。ǘ┢髽I內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。

　　二、生產企業出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業代辦退稅：

　?。ㄒ唬┏隹谪浳餅樯a企業的自產貨物或視同自產貨物。

　?。ǘ┥a企業為增值稅一般納稅人并已按規定辦理出口退（免）稅備案。

　?。ㄈ┥a企業已與境外單位或個人簽訂出口合同。

　　（四）生產企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。

　?。ㄎ澹┥a企業向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。

　　三、生產企業應當辦理委托代辦退稅備案。

　　四、綜服企業應當辦理代辦退稅備案。

　　六、生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票（以下稱代辦退稅專用發票），作為綜服企業代辦退稅的憑證。

　　出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

　　代辦退稅專用發票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

　　七、綜服企業向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

　　應退稅額=代辦退稅專用發票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

　　代辦退稅專用發票不得作為綜服企業的增值稅扣稅憑證。

　　八、綜服企業應參照外貿企業出口退稅申報相關規定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，報送《外貿綜合服務企業代辦退稅申報表》、代辦退稅專用發票（抵扣聯）和其他申報資料。

　　十、綜服企業應對履行本公告第九條職責的詳細記錄等信息和每筆代辦退稅出口業務涉及的合同（協議）、憑證等資料，規范裝訂、存放、保管并留存備查。

　　綜服企業對代辦退稅的出口業務，應參照外貿企業自營出口業務有關備案單證的規定進行單證備案。

　　十二、綜服企業主管稅務機關應將核準通過的代辦退稅款退還至生產企業提供的代辦退稅賬戶，并在辦結代辦退稅后，向綜服企業反饋退還給每戶生產企業的稅款明細。

　　十四、代辦退稅的出口業務存在異常情形或者有按規定暫不辦理退稅情形的，綜服企業主管稅務機關應按下列規則處理：

　　（一）未辦理退稅的，長沙工商代辦，對該出口業務暫緩辦理退稅。

　　（二）已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準通過的應退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。

　?。ㄈ┡懦鄳牲c后，按排除疑點的結論，方可繼續辦理代辦退稅。

　　十五、代辦退稅的出口業務有按規定應予追回退稅款情形的，由生產企業主管稅務機關向生產企業進行追繳。綜服企業主管稅務機關應根據生產企業主管稅務機關的通知，按照所涉及的退稅額對該生產企業已核準通過的應退稅款予以暫扣。

　　十六、代辦退稅的出口業務有按規定應予追回退稅款情形，如果綜服企業未能按照本公告第九條規定履行其職責，且生產企業未能按規定將稅款補繳入庫的，綜服企業應當承擔連帶責任，將生產企業未能補繳入庫所涉及的稅款進行補繳。

　　十八、綜服企業連續12個月內被認定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報代辦退稅稅額5%以上的，36個月內不得按照本公告規定從事代辦退稅業務。