一、當年沒有研發項目，就不要填寫7012研發費加計扣除表？

　　本年有研發項目、本年發生研發支出，必須填寫7012研發費加計扣除表，以計算加計扣除的優惠金額。但是本年沒有研發項目，并不代表不需要填寫7012表，以下二種情況需要填報：

　　1.本年雖然沒有研發項目，但以前年度的研發項目形成的無形資產在本年攤銷，且享受加計攤銷的，需要填寫本表。

　　2.本年雖然沒有研發項目，但以前年度有研發項目，且有研發活動形成產品對應材料未沖減完的，需要填寫本表，以反映結轉情況。

　　二、不征稅收入用于研發，怎么調整？

　　老研發費加計扣除表，專門有一列調整不征稅收入用于研發。新申報表基本采用了歸集表格式，沒有專門行次調整不征稅收入。那怎么調整好？

　　1、按照最新政府補助準則，采取凈額法核算的，相關支出中已剔除不征稅收入，就無需在7012表再進行調整。

　　2、按照總額法進行核算的，不征稅收入用于研發支出的費用，既不能稅前扣除、也不能加計扣除。新7012表雖然沒有單獨欄次進行調整，但如能分得清楚，不征稅收入對應的支出用在了人工費用、直接投入還是購買研發設備等，就在相關費用填寫時，剔除不征稅收入對應的部份。如果不能對應，只能選擇某行進行調整。

　　三、由勞務派遣公司支付工資的外聘研發人員費用，如何計算加計扣除金額？

　　企業外聘的研發人員，協議約定由勞務派遣公司支付工資薪金等費用的，企業憑勞務派遣公司開具的發票加計扣除。按支付總額加計還是其他口徑加計扣除？已經明確，能加計扣除的金額，只限于勞務派遣公司實際支付的人工工資和五險一金，不能把勞務派遣公司的利潤等也加計扣除。（以前文章觀點有誤）

　　四、研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入的沖減，要注意什么？

　　1、特殊收入沖減，是沖特殊收入銷售當年的研發費，而不是研發費用發生的當年。

　　2、銷售當年沖不完不夠沖的，沖不完的“特殊收入”作廢，不能結轉下年。當然也不能把當年的研發費用沖成負數。

　　3、特殊收入的沖減，不需要A研發項目形成的特殊收入，一定要沖A項目研發費，沒有對應關系。

　　4、特殊收入的沖減，沖的是銷售當年可加計扣除研發費總額，而不是沖“直接投入原材料”，也就是不影響“其他相關費用”計算基數。

　　5、研發形成的下腳料等，沒有用于銷售，長沙公司注冊，而轉用于正常的生產，要不要沖研發費用？文件雖然沒有明確一定要沖減已發生的研發費。但個人意見，建議從“研發支出”科目轉出，轉到“原材料”、“生產成本”等科目，以規避稅收風險。