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2017年企業(yè)所得稅匯算清繳的20個熱點(diǎn)政策問題(武漢國稅)

時間:2019-09-20 06:38 編輯:長沙代理記賬

2018-03-13         武漢國稅

  問題一:我公司是投資性企業(yè),既對居民企業(yè)進(jìn)行投資,也在公開交易市場購買股票,那么,我公司取得的投資收益,何時確認(rèn)收入?是否免稅?

  答:A、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。(國稅函〔2010〕79號)。

  B、根據(jù)《企業(yè)所得稅》第二十六條第(二)項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,為免稅收入。

  那么,需要符合什么條件呢?

  根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定:

  (1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

  (2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

  問題二:我公司對投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓,股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時間為2016年10月,但到有關(guān)部門辦理股權(quán)變更手續(xù)的時間為2017年3月,那么,我公司應(yīng)何時確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?

  答:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。(國稅函〔2010〕79號

  那么,也就是說,公司應(yīng)該在2017年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

  問題三:我公司有一棟辦公樓,近期對外出租,一次性收取了租戶3年的租金,也給租戶開具了增值稅發(fā)票,那么,在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上,是一次性確認(rèn)收入還是按實(shí)際租期分期確認(rèn)收入?

  答:根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。(國稅函〔2010〕79號

  那么,也就是說,增值稅上一次性確認(rèn)收入,而在企業(yè)所得稅上,應(yīng)在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。

  問題四:我公司2016年度季度銷售額沒有超過9萬元,享受了小微企業(yè)的增值稅減免,那么,所免征的增值稅,是否需要繳納企業(yè)所得稅?

  答:企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

  財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。(財稅〔2008〕151號

  也就是說,小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額,繳納企業(yè)所得稅。

  問題五:我公司是生產(chǎn)化妝品的企業(yè),為了促進(jìn)銷售以及關(guān)心員工,我公司經(jīng)常會將產(chǎn)品用于市場推廣、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利等用途,企業(yè)在實(shí)際核算時計入了相關(guān)費(fèi)用,在企業(yè)所得稅中是否需要確認(rèn)收入?

  答:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

 ?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售;

  (二)用于交際應(yīng)酬;

 ?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋@?;

  (四)用于股息分配;

 ?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?;

  (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。(國稅函〔2008〕828號

  問題六:勞務(wù)派遣人員的工資由勞務(wù)公司發(fā)放,年終獎由用人單位直接給勞務(wù)派遣人員,用工單位的這筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除;按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此,直接支付給員工的年終獎可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除。

  問題七:不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

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