最新13項常見企業所得稅稅前扣除標準

2018-02-01                廣州市國家稅務局

序號   項目   扣除標準  
1   工資薪金支出   企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除  
2   職工福利費   不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除  
3   工會經費   不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除  
4   職工教育經費   一般企業：不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除  
高新技術企業：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除  
技術先進型服務企業：不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除  
5   職工培訓費用   集成電路設計企業和符合條件軟件企業（動漫企業）：單獨核算、據實扣除  
6   “五險一金”   按照政府規定的范圍和標準繳納“五險一金”，準予扣除  
7   補充養老保險費   不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除  
8   補充醫療保險費   不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除  
9   業務招待費   按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰  
10   廣告費和業務宣傳費   一般企業（煙草企業不得扣除）：不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除  
化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業：不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除  
11   公益性捐贈支出   不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，長沙工商代辦，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除  
12   手續費和傭金   一般企業：不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除  
財產保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%的部分，準予扣除  
人身保險企業：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%的部分，準予扣除  
電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出，不超過當年收入總額5%的部分，準予扣除  
從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除  
房地產開發經營企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予扣除  
13   黨組織工作經費   非公有制企業：黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除  
國有企業（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業）、集體所有制企業：納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排