項(xiàng)目   財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知
（財(cái)稅[2012]27號(hào)）等相關(guān)政策   財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委   工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知
（財(cái)稅[2018]27號(hào)）   差異  
法律依據(jù)   根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號(hào)）精神，為進(jìn)一步推動(dòng)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅政策通知如下：   為進(jìn)一步支持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：   財(cái)稅[2018]27號(hào)適用于集成電路生產(chǎn)企業(yè)，不適用于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)（仍然按財(cái)稅[2018]27號(hào)、財(cái)稅[2016]49號(hào)等執(zhí)行）。  
集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策   一、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。   一、2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。   1.取消截止期限（2017年12月31日前），長沙公司注冊(cè)，增加集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策（企業(yè)可自主選擇）；
2.財(cái)稅[2018]27號(hào)規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠條件較財(cái)稅[2012]27號(hào)文件相對(duì)更嚴(yán)格，包括線寬、投資額或經(jīng)營期等；
3.享受集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，且應(yīng)單獨(dú)核算項(xiàng)目所得。  
二、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。   二、2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。  
    三、對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本通知第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算。  
    四、享受本通知第一條、第二條稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，其主體企業(yè)應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。  
2017年12月31日前設(shè)立的集成電路生產(chǎn)企業(yè)政策銜接   ★國發(fā)〔2007〕39號(hào)第一條：……自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。   五、2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。   2017年12月31日前設(shè)立的集成電路生產(chǎn)企業(yè)因未獲利而在2017年12月31日前未享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的，可延續(xù)執(zhí)行財(cái)稅[2012]27號(hào)規(guī)定，繼續(xù)自獲利年度起享受至期滿為止。  
六、2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。  
集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件   ★財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第二條：財(cái)稅[2012]27號(hào)文件所稱集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
（四）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；
（五）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）；
（六）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。   七、享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）第二條執(zhí)行；財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件第二條第（二）項(xiàng)中“具有勞動(dòng)合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”，第（三）項(xiàng)中匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）的比例由“不低于5%”調(diào)整為“不低于2%”，同時(shí)企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力。   1.擴(kuò)大人員標(biāo)準(zhǔn)，增加勞務(wù)派遣人員或聘用人員；
2.降低研發(fā)費(fèi)用銷售收入比例指標(biāo)至“不低于2%”；
3.增加“持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)，不斷提高研發(fā)能力”的要求。  
企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理   ★財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十一條：國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》第38、41、42、43、46項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項(xiàng)”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關(guān)手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應(yīng)按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。   八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)管理問題，按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件和稅務(wù)總局關(guān)于辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。   適用“備案核查程序”。  
執(zhí)行
日期   二十三、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)自2011年1月1日起停止執(zhí)行。   九、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。   財(cái)稅[2018]27號(hào)未廢止財(cái)稅[2012]27號(hào)相關(guān)條款，因財(cái)稅[2012]27號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策通常限定為“2017年12月31日之前”。