一、固定資產的稅務處理

1.不得計算折舊扣除的固定資產（折舊范圍、反向列舉）

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

總結：

一是，房屋、建筑物不管是否投入使用，均可以計提折舊；

二是，房屋、建筑物以外的固定資產，能否提折舊，看是否投入使用。

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

租賃類別

 

租入設備

 

租出設備

 

折舊規定

 

經營租賃

 

可扣除租賃費

 

可以折舊扣除

 

出租方提折舊

 

融資租賃

 

可以折舊扣除

 

不得折舊扣除

 

承租方提折舊

 

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

2.固定資產按照以下方法確定計稅基礎（了解）

以“歷史成本”或“公允價值+相關稅費”為計稅基礎。

3.固定資產折舊的方法

固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產的次月起停止計算折舊。加速折舊，最低不能低于規定折舊年限的60%。

4.折舊年限的其它規定（重要）

（1）會計上提取減值準備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計稅基礎計算扣除。

（2）稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。

（3）會計折舊年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調增；會計折舊年限已滿，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續扣除。（綜合題）

（4）會計折舊年限>稅法最低折舊年限，按會計折舊年限計算扣除。

二、生物資產的稅務處理

1.生物資產的分類：消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

2.生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

3.生產性生物資產計算折舊的最低年限：

（1）林木類生產性生物資產，為10年；

（2）畜類生產性生物資產，為3年。

【解釋】王老師口訣“十年樹木，三年出籠”。

三、無形資產的稅務處理

1.下列無形資產不得攤銷扣除（反向列舉）：

（1）自行開發的支出已在計算所得額時扣除的無形資產；

（2）自創商譽；

（3）與經營活動無關的無形資產；

（4）其他不能計算攤銷費用扣除的無形資產。

2.無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

3.無形資產的攤銷年限不得低于10年。

4.外購商譽支出，企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

四、長期待攤費用的稅務處理

企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

【解釋】固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

五、存貨的稅務處理

企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。（客觀題）

六、投資資產的稅務處理

1.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

2.企業在轉讓或者處置投資資產時，長沙公司注冊，投資資產的成本準予扣除。（客觀題）

靜態投資資產不得扣除，動態轉讓資產，可以扣除。

3.非貨幣性資產投資企業所得稅的處理規定