國家稅務總局近期發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2017年第54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，本報特邀就其修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進行權威詳解。

　　修訂背景

 

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2014年版）》）自2014年發(fā)布以來，在協(xié)助納稅人正確履行納稅義務，提升納稅遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，其“組合型、多級式”的表單架構基本滿足了不同行業(yè)納稅人和重點征管事項的填報要求。但是，隨著企業(yè)所得稅政策不斷完善，長沙公司注冊，稅務系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，稅收信息化建設不斷取得新突破，納稅申報表所承載的職能越來越多，作用也越來越重要。如：為確保稅收政策落地見效提供有力支持，為構建現(xiàn)代化納稅信用體系提供重要保證，為稅務機關實施風險管理提供信息來源等等。因此，在總結和評估三年以來《年度納稅申報表（A類，2014年版）》實際執(zhí)行效果，聽取有關方面意見建議的基礎上，國家稅務總局發(fā)布了修訂后的《年度納稅申報表（A類，2017年版）》。

 

　　修訂原則

 

　　《年度納稅申報表（A類，2017年版）》在保持《年度納稅申報表（A類，2014年版）》整體架構相對穩(wěn)定的基礎上，通過集成表單填報內(nèi)容、優(yōu)化邏輯校驗關系、加大風險預警提示，全面增強政策執(zhí)行確定性，在保證稅收安全和征管有序的前提下，最大限度為納稅人減輕填報負擔、減少涉稅風險。具體遵循以下原則：一是以貫徹落實國家的一系列重大決策部署為核心，確保各項所得稅政策得到有效貫徹與執(zhí)行；二是以精準填報為目標、以智能填報為保障，確保所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升；三是以征納互信為基礎，立足表單和數(shù)據(jù)項的能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到持續(xù)提升。
 

    修訂內(nèi)容

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面

按照《國務院辦公廳關于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》（國辦發(fā)〔2016〕53號）等文件規(guī)定，將原“納稅人識別號”修改為“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

本表屬于納稅申報表的輔助表單，并非正式表單，主要用于列示納稅申報表全部表單的名稱、編號等信息，便于納稅人根據(jù)自身經(jīng)營情況，快捷、高效、合理正確選擇所要填報的表單。根據(jù)《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的最終情況，本表進行了相應調(diào)整。

1.取消表單

為減輕納稅人的填報負擔，本次修訂取消4張三級明細表。分別為：原《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）、原《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）、原《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）、原《金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）。

2.調(diào)整表單編號

由于前序表單取消，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》表單編號由原A107014調(diào)整為A107012。

3.調(diào)整表單名稱及填報要求

根據(jù)《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務總局公告2016年第3號）關于調(diào)整部分表單報送要求的規(guī)定，將原《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）表單名稱調(diào)整為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050），將原《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）表單名稱調(diào)整為《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070），將原《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）表單名稱調(diào)整為《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出（含結轉）、特殊行業(yè)準備金支出，無論是否進行了納稅調(diào)整，以上相應表單都需要進行填報。

由于增加技術入股等遞延事項的填報內(nèi)容，將原《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》（A105100）表單名稱調(diào)整為《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）。

為規(guī)范表單名稱，將原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）表單名稱調(diào)整為《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。

（三）《企業(yè)基礎信息表》（A000000）