一、資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理

　　增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　二、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

　　增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　【特別提示1】增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。即價(jià)稅合計(jì)抵稅后，長(zhǎng)沙公司注銷(xiāo)，該發(fā)票不能再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【特別提示2】增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)，但不包括稅控收款機(jī)，也不包括電腦、打印機(jī)等通用設(shè)備。

　　三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則

　　我國(guó)增值稅的法定征收率是3%；一些特殊項(xiàng)目適用于減按2%的征收率執(zhí)行。

　　全面“營(yíng)改增”后的與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的特殊項(xiàng)目適用5%的征收率；一些特殊項(xiàng)目適用于1.5%的征收率執(zhí)行。

　　【歸納】小規(guī)模納稅人的征收率運(yùn)用

小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售標(biāo)的

 

適用的征收率

     

自己使用過(guò)的

 

固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

 

減按2%

 

物品

 

3%

     

自己未使用過(guò)的

 

固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）

     

舊貨

 

減按2%

     

取得或自建的

 

不動(dòng)產(chǎn)

 

5%

 

出租

 

不動(dòng)產(chǎn)

 

5%

 

個(gè)人出租住房

 

1.5%

     

其他“營(yíng)改增”服務(wù)

 

3%

 

 

　　四、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　進(jìn)口貨物計(jì)稅一律使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納增值稅，組價(jià)公式中包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　五、成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　1.加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷(xiāo)售數(shù)量中扣除的情形。

　?。?）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車(chē)輛自用油。

　　（2）外單位購(gòu)買(mǎi)的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）。

　?。?）加油站本身倒庫(kù)油。

　　（4）加油站檢測(cè)用油（回罐油）。

　　2.發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)按照預(yù)收款處理。

　　發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。

　　六、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　1.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

　?。?）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

　?。?）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

　　2.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

　　小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

　　七、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理

　　1.一般納稅人征收管理

　　銷(xiāo)售額

　?、僖话阋?guī)定的銷(xiāo)售額——差額不含稅

　　銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）

　?、谔厥忭?xiàng)目的銷(xiāo)售額——全額不含稅

　　一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　2.預(yù)收款的預(yù)繳稅款

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

　　適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。