據(jù)科技部統(tǒng)計(jì)，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量從十多年前的4.9萬(wàn)家，增加到2021年的33萬(wàn)家，研發(fā)投入占全國(guó)企業(yè)投入的70%，繳納稅款由2012年的0.8萬(wàn)億元，增加到2021年的2.3萬(wàn)億元。在長(zhǎng)沙證交所科創(chuàng)板、長(zhǎng)沙證交所上市的企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)占比超過(guò)90%。

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量超過(guò)800家、高新技術(shù)企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值同比增長(zhǎng)19.61%、科技成果轉(zhuǎn)化累計(jì)1300多項(xiàng)、國(guó)家級(jí)高層次創(chuàng)新人才達(dá)93人……在近日召開(kāi)的“實(shí)施科技強(qiáng)桂行動(dòng)支撐廣西經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展”新聞發(fā)布會(huì)上，廣西壯族自治區(qū)人民政府有關(guān)部門(mén)發(fā)布了廣西實(shí)施科技強(qiáng)桂行動(dòng)以來(lái)的工作成效——而這，只是全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)蓬勃發(fā)展的一個(gè)縮影。

記者采訪(fǎng)發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)不僅可以減按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退等多種稅收優(yōu)惠。作為高新技術(shù)企業(yè)，需要不斷提升合規(guī)管理水平，有效防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總體情況：多數(shù)高新企業(yè)同時(shí)享受多種優(yōu)惠

據(jù)科技部統(tǒng)計(jì)，全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量從十多年前的4.9萬(wàn)家，增加到2021年的33萬(wàn)家，研發(fā)投入占全國(guó)企業(yè)投入的70%，繳納稅款由2012年的0.8萬(wàn)億元，增加到2021年的2.3萬(wàn)億元。在長(zhǎng)沙證交所科創(chuàng)板、長(zhǎng)沙證交所上市的企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)占比超過(guò)90%。在廣西，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已超過(guò)3300家，國(guó)家級(jí)孵化器22家。

從稅收數(shù)據(jù)看，廣西企業(yè)的“高新”成色越來(lái)越足。國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)趙漢臣介紹，廣西稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠等政策。2021年，廣西共有5951戶(hù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，同比增長(zhǎng)42.27%。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額243.3億元，折算成企業(yè)所得稅減免額約60.83億元。其中，有3174戶(hù)高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，占廣西高新技術(shù)企業(yè)總量的95.8%。

廣西壯族自治區(qū)科學(xué)技術(shù)廳發(fā)展規(guī)劃與資源配置處處長(zhǎng)陳丹表示，企業(yè)是科技創(chuàng)新最主要的來(lái)源，是研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的主體。為激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力，廣西通過(guò)實(shí)施“三百二千”科技創(chuàng)新工程、開(kāi)展科技強(qiáng)桂三年行動(dòng)等方式，加快資金、技術(shù)、項(xiàng)目、人才等創(chuàng)新資源向企業(yè)集聚，扶持科技型中小企業(yè)，培育具有行業(yè)引領(lǐng)性的領(lǐng)軍企業(yè)，全面提升企業(yè)創(chuàng)新主體地位。今年7月1日起，長(zhǎng)沙公司注銷(xiāo)，《廣西壯族自治區(qū)科技創(chuàng)新條例》正式施行，支持企業(yè)加大研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，并明確相應(yīng)的獎(jiǎng)補(bǔ)力度。

采訪(fǎng)中，多家企業(yè)的有關(guān)負(fù)責(zé)人提到，各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落地落實(shí)，是企業(yè)持續(xù)加大科技創(chuàng)新投入、增強(qiáng)技術(shù)研發(fā)力度的又一“強(qiáng)心劑”。據(jù)廣西柳工機(jī)械股份有限公司財(cái)稅團(tuán)隊(duì)統(tǒng)計(jì)，2022年上半年，除了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠外，柳工享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠、出口退稅和增值稅即征即退等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，累計(jì)減免的各類(lèi)稅費(fèi)金額超過(guò)1億元。廣西柳工機(jī)械股份有限公司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，企業(yè)計(jì)劃將部分節(jié)約的稅款投入到技術(shù)研發(fā)中，持續(xù)推動(dòng)以創(chuàng)新引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。

共性問(wèn)題：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集等方面有短板

目前，我國(guó)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。柳州市稅務(wù)局所得稅科負(fù)責(zé)人黎偉蘭常年為高新技術(shù)企業(yè)提供稅收政策輔導(dǎo)，他在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，一些高新技術(shù)企業(yè)因內(nèi)部管理不到位、研發(fā)費(fèi)用歸集不完整不準(zhǔn)確，無(wú)法合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策。

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)稅收規(guī)定，自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。符合條件的企業(yè)可以自行享受稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確計(jì)算減免稅額并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。同時(shí)，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，需要按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。這樣的辦理方式，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了較高的要求。

位于桂林的高新技術(shù)企業(yè)A公司，就曾因研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范，錯(cuò)失享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。A公司主要從事印刷包裝業(yè)務(wù)，年?duì)I業(yè)收入在2000萬(wàn)元以上，研發(fā)技術(shù)水平較為先進(jìn)，擁有多項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者，成立初期，企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的管理并不規(guī)范，研發(fā)活動(dòng)的材料整理、研發(fā)費(fèi)用的歸集都較為粗放，甚至沒(méi)有單獨(dú)列支研發(fā)支出項(xiàng)目，而是全部列入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本中。

經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)的宣傳輔導(dǎo)，A公司發(fā)現(xiàn)自身符合申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的要求。為此，A公司財(cái)務(wù)部門(mén)與研發(fā)部門(mén)共同努力，規(guī)范研發(fā)活動(dòng)的管理和研發(fā)費(fèi)用的歸集，于2020年成功獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。但遺憾的是，由于歷史原因，A公司2020年無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的分項(xiàng)歸集，未能滿(mǎn)足享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的條件，只能與此項(xiàng)優(yōu)惠“擦肩而過(guò)”。

南寧·中關(guān)村創(chuàng)新示范基地經(jīng)常面向基地內(nèi)企業(yè)組織調(diào)研活動(dòng)，了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)研發(fā)等方面遇到的問(wèn)題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，研發(fā)人員比例不足，是制約高新技術(shù)企業(yè)合規(guī)享受稅收優(yōu)惠的又一問(wèn)題。“如果企業(yè)不重視對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)、支持和引進(jìn)，很可能出現(xiàn)研發(fā)人員儲(chǔ)備不足的情況，進(jìn)而影響其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的延續(xù)。”南寧·中關(guān)村創(chuàng)新示范基地有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

B公司是一家從事光纖通信產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的企業(yè)，自成立以來(lái)一直為申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)做準(zhǔn)備。但是，由于B公司最初承擔(dān)的主要任務(wù)是生產(chǎn)活動(dòng)，研發(fā)人員和研發(fā)費(fèi)用比例遲遲達(dá)不到規(guī)定比例。為此，B公司與其母公司溝通協(xié)商，將部分由母公司負(fù)責(zé)研發(fā)的項(xiàng)目轉(zhuǎn)至B公司，提高其研發(fā)人員和研發(fā)費(fèi)用的比例。去年11月份，B公司成功通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)，享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠。B公司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，企業(yè)將吸取此前的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)關(guān)注研發(fā)人員，尤其是高技術(shù)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，確保自身高新技術(shù)的“含金量”只增不減。

企業(yè)共識(shí)：稅務(wù)合規(guī)管理不足難以行穩(wěn)致遠(yuǎn)

從國(guó)家政策導(dǎo)向看，近年來(lái)國(guó)家日益重視高新研發(fā)，稅收優(yōu)惠的方式越來(lái)越多，力度越來(lái)越大。對(duì)于可以同時(shí)享受多種稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)而言，只有不斷提升稅務(wù)合規(guī)管理的水平，才能在及時(shí)享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，盡可能防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最近，桂林吉福思羅漢果生物技術(shù)股份有限公司創(chuàng)新研發(fā)的羅漢果甜苷、羅漢果濃縮汁和羅漢果茶膏等產(chǎn)品頗受市場(chǎng)歡迎，出口銷(xiāo)售額屢創(chuàng)新高，今年前七個(gè)月的出口額同比增長(zhǎng)34%。作為桂林吉福思羅漢果生物技術(shù)股份有限公司總裁，同時(shí)作為國(guó)家萬(wàn)人計(jì)劃—?jiǎng)?chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)軍人才和國(guó)家科技部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，藍(lán)福生對(duì)稅收在科技創(chuàng)新中的作用有著切身感受：稅務(wù)合規(guī)管理不到位，企業(yè)難以在“高新”路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

藍(lán)福生結(jié)合自己的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷分析，不少高新技術(shù)企業(yè)在成立初期，會(huì)出現(xiàn)科技研發(fā)投資周期長(zhǎng)、研發(fā)階段盈利水平較低的情況，高新技術(shù)企業(yè)往往需要大量的資金維持項(xiàng)目運(yùn)行。在此階段，解決好資金問(wèn)題是企業(yè)確保高新質(zhì)量的關(guān)鍵。為更好地應(yīng)對(duì)資金壓力，藍(lán)福生在企業(yè)成立初期就建立起風(fēng)險(xiǎn)防范體系，通過(guò)提前規(guī)劃企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、研發(fā)項(xiàng)目、投資進(jìn)度和收入確認(rèn)時(shí)間，控制成本、增加現(xiàn)金流量。不僅如此，藍(lán)福生十分重視對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和研發(fā)等事項(xiàng)的合規(guī)管理，確保企業(yè)能夠及時(shí)、足額享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，有效緩解企業(yè)的資金壓力。

8月8日，總部位于廣西柳州的上汽通用五菱汽車(chē)股份有限公司宣布，旗下新能源汽車(chē)銷(xiāo)量突破100萬(wàn)輛，成為全球最快達(dá)成新能源百萬(wàn)銷(xiāo)量的車(chē)企。作為高新技術(shù)企業(yè)，上汽通用五菱提升高新質(zhì)量的“秘訣”是：始終堅(jiān)持“產(chǎn)學(xué)研”合作發(fā)展之路，始終堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，始終堅(jiān)持對(duì)研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理——涉稅事項(xiàng)的專(zhuān)業(yè)化管理，是其中的重要組成部分。

上汽通用五菱汽車(chē)股份有限公司稅務(wù)經(jīng)理李晨告訴記者，在開(kāi)展技術(shù)研發(fā)的過(guò)程中，他們對(duì)重大研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)外注重與稅務(wù)部門(mén)、科技部門(mén)的縱向溝通，確保研發(fā)項(xiàng)目的合法合規(guī)；對(duì)內(nèi)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部和研發(fā)部的橫向聯(lián)系，高度重視項(xiàng)目預(yù)算、管控和驗(yàn)收，并逐步建立健全研發(fā)項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保研發(fā)費(fèi)用核算準(zhǔn)確、資料齊全。在這樣專(zhuān)業(yè)化研發(fā)項(xiàng)目管理模式下，公司合規(guī)享受了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年，僅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一項(xiàng)優(yōu)惠政策，上汽通用五菱汽車(chē)股份有限公司就獲得了數(shù)億元的稅款減免。“我們將享受的稅收紅利投入到技術(shù)研發(fā)中，進(jìn)一步提高自身研發(fā)能力。”李晨說(shuō)。

柳州市稅務(wù)局所得稅科負(fù)責(zé)人黎偉蘭發(fā)現(xiàn)，研發(fā)實(shí)力強(qiáng)、發(fā)展?fàn)顩r好的高新技術(shù)企業(yè)有一個(gè)共同點(diǎn)——重視合規(guī)管理。基于此，黎偉蘭建議高新技術(shù)企業(yè)，一方面統(tǒng)籌加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理、人員管理與財(cái)務(wù)管理，對(duì)研發(fā)活動(dòng)實(shí)施分項(xiàng)目管理，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善研發(fā)、人事、財(cái)務(wù)等各部門(mén)有效配合機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部涉及研發(fā)的各部門(mén)、各相關(guān)人員的職責(zé)清晰、分工明確。另一方面對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出實(shí)施規(guī)范化管理，對(duì)研發(fā)立項(xiàng)、費(fèi)用支出、科技人員及設(shè)備管理、成果申報(bào)、績(jī)效考核等事項(xiàng)，建立一系列規(guī)范化管理制度，既能提高研發(fā)質(zhì)效，又能確保用足用好稅收優(yōu)惠。