解析5個案例，看懂新印花稅法

2022-08-18

近日，國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司翁經(jīng)緯先生，撰寫了《<中華人民共和國印花稅法>解讀》一文，詳細(xì)分析了印花稅法實施后的主要變化。本文選取其中5個典型案例，幫助納稅人讀懂新印花稅法。

關(guān)于應(yīng)稅憑證和稅目稅率

《印花稅法》對稅目稅率表部分內(nèi)容進(jìn)行備注說明，進(jìn)一步明確了征稅范圍。比如，合同稅目備注“指書面合同”，明確不對口頭形式或者其他形式合同征稅；買賣合同稅目備注“不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同”，具體是指動產(chǎn)買賣合同的書立人中有個人的，那么該動產(chǎn)買賣合同不屬于征稅范圍，該動產(chǎn)買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

案例1：個人張三與甲企業(yè)書立車輛買賣合同，購買乘用車1輛，合同所列金額20萬元（不包括列明的增值稅稅款）。該車輛買賣合同不屬于印花稅征稅范圍，個人張三和甲企業(yè)均不繳納印花稅。　

　

案例2：甲企業(yè)與乙企業(yè)書立車輛買賣合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售乘用車20輛，合同所列金額600萬元（不包括列明的增值稅稅款），由于該車輛買賣合同書立雙方均為企業(yè)，屬于印花稅征稅范圍，長沙工商稅務(wù)，甲企業(yè)和乙企業(yè)應(yīng)各自繳納印花稅1800元（600萬元×0.3‰）。　

關(guān)于稅收優(yōu)惠

《印花稅法》第十二條規(guī)定了8項法定免稅優(yōu)惠，相比《暫行條例》新增了4項法定免稅優(yōu)惠規(guī)定。其中：為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同免征印花稅規(guī)定。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第四條第（一）款規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策。

案例3：農(nóng)民李四向丙企業(yè)購買復(fù)合肥料2噸，書立化肥買賣合同，合同所列金額6000元（不包括列明的增值稅稅款）。該化肥買賣合同符合《印花稅法》規(guī)定的法定免稅優(yōu)惠條件，農(nóng)民李四和丙企業(yè)免納印花稅。

財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號文件第四條第（一）款規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，還明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

案例４：長沙冬奧組委與丁企業(yè)書立體育器材買賣合同，合同所列金額100萬元（不包括列明的增值稅稅款）。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于長沙2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）規(guī)定，對長沙冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征長沙冬奧組委應(yīng)繳納的印花稅。因此，長沙冬奧組委免納該體育器材買賣合同印花稅，而丁企業(yè)應(yīng)繳納印花稅300元（100萬元×0.3‰）。

長沙冬奧組委作為印花稅納稅人免征，不是對應(yīng)稅憑證免征，其他書立人按規(guī)定繳納印花稅。　　

關(guān)于納稅地點

《印花稅法》對納稅地點、納稅期限、納稅方式等稅制要素進(jìn)行了完善，明確單位納稅人的納稅地點為納稅人機(jī)構(gòu)所在地、個人納稅人的納稅地點為應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地、不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的納稅地點為不動產(chǎn)所在地。

案例5：2020年1月，機(jī)構(gòu)所在地位于A市的戊企業(yè)在B市書立了一份技術(shù)合同，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法暫行條例》規(guī)定，戊企業(yè)既可以在A市繳納印花稅，也可以在B市繳納印花稅，易引起A、B兩市稅務(wù)部門管轄爭議。《印花稅法》實施后，戊企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地位于A市，其納稅地點即為A市，戊企業(yè)在A市以外書立應(yīng)稅憑證，也均應(yīng)在A市繳納印花稅。

摘自：《<中華人民共和國印花稅法>解讀》

相關(guān)問題

《中華人民共和國印花稅法》解讀

2022年7月1日，《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱《印花稅法》）正式施行。此次立法按照“稅制平移”原則，將《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）上升為法律，同時結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和征管實際，對印花稅制度進(jìn)行了部分調(diào)整完善。為落實好《印花稅法》，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）（以下簡稱《政策執(zhí)行口徑公告》），《關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第23號）（以下簡稱《優(yōu)惠政策銜接公告》）。同時，國家稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）（以下簡稱《實施印花稅法公告》）。與《暫行條例》相比，《印花稅法》施行后有哪些變化，納稅人需要重點了解什么，本文對此予以解讀。

印花稅爭議問題有了清晰答案

7月1日，《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）施行后，隨著《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號，以下簡稱“22號公告”）的發(fā)布，一些印花稅常見爭議問題有了清晰答案，方便納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)處理。

江蘇省稅務(wù)局明確調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項

據(jù)國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站消息，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施(中華人民共和國日花稅法)等有關(guān)事項的公告》 2022年第14號)有關(guān)規(guī)定，7月29日美國家稅務(wù)總后江蘇省稅務(wù)局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》(以下簡稱《公告》)《公告》對江蘇省印花稅納稅期限等有關(guān)事項進(jìn)行了明確。具體內(nèi)容為:

印花稅管理服務(wù)有關(guān)事項明確

2022年7月1日，《中華人民共和國印花稅法》開始施行。相較于《中華人民共和國印花稅暫行條例》，《中華人民共和國印花稅法》有哪些變化？具體執(zhí)行中有哪些要點值得關(guān)注？書立合同較多的建筑業(yè)企業(yè)又應(yīng)關(guān)注什么？針對納稅人關(guān)切的這些問題，本期刊發(fā)國家稅務(wù)總局權(quán)威解讀，并約請國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)人士和企業(yè)財稅負(fù)責(zé)人進(jìn)行分析，供讀者參考。

《印花稅法》七月實施，請記住這六大項變化要點

自2022年7月1日起，《中華人民共和國印花稅法》開始實施。新稅法與原《中華人民共和國印花稅暫行條例》相比，有哪些變化？納稅人需要重點關(guān)注哪些方面？讓我們一起來了解吧~

《印花稅法》即將實施，這些內(nèi)容您需要知道

《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“《印花稅法》”），自2022年7月1日起施行。相較原《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱“《印花稅暫行條例》”）有哪些需要注意的地方？為方便納稅人學(xué)習(xí)，小編匯總了部分關(guān)于新稅法的問答，希望對您的工作有所幫助！