2009年是我國由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)型的第一年，為了配合轉(zhuǎn)型后的工作順利開展，國務院、財政部、國家稅務總局先后頒布了多條財稅政策，這些積極的財政政策對遏制當前面臨的經(jīng)濟危機，促進市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。那么，隨著增值稅轉(zhuǎn)型逐步深入作為增值稅政策發(fā)生了哪些變化呢?筆者就全年出臺的增值稅政策進行匯總編輯，并對企業(yè)可能會帶來影響的重點問題進行特別提示，以幫助納稅人正確掌握理解財稅政策，提高經(jīng)濟效益，降低納稅風險。
　　一、增值稅轉(zhuǎn)型減負
　　中華人民共和國國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，修訂后的《條例》自2009年1月1日起施行。
　　（一）《條例》修訂的主要內(nèi)容
　　1、允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。
　　2．小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，征收率統(tǒng)一降低至3%。
　　3．將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。
　　4、補充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規(guī)定。
　　5、取消了已不再執(zhí)行的對來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口設備的免稅規(guī)定。
　　6．增值稅納稅申報期限由10日延長至15日。
　　（二）特別提示
　　1、不得抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。不是所有購進的固定資產(chǎn)，其進項稅額都能從銷項稅額中抵扣。在增值稅轉(zhuǎn)型方案中，允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，并不是購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）所有的固定資產(chǎn)進項稅額。如：房屋建筑物等不動產(chǎn)，不允許納入增值稅抵扣范圍，小汽車、摩托車和游艇也不納入增值稅改革范圍，即企業(yè)購入以上固定資產(chǎn)，不允許抵扣其所含的增值稅。財稅[2009]113號進一步明確，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。
　　2、小規(guī)模納稅人符合標準應按規(guī)定申請增值稅一般納稅人的認定。對于現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人應特別注意，雖然小規(guī)模納稅人不再劃分行業(yè)，又統(tǒng)一執(zhí)行3%的征收率，而且降低了小規(guī)模納稅人的標準，規(guī)定了工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標準分別為50萬元和80萬元。但自2009年1月1日起，其銷售額或營業(yè)額超過上述標準的，次月應申請增值稅一般納稅人認定，否則按增值稅規(guī)定的稅率17%或13%納稅，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。新認定標準除了企業(yè)的正常銷售額要達到50萬元和80萬元外，還包括了企業(yè)被查補稅款后年銷售額達到50萬元或80萬元的情況，就也必須去稅務機關(guān)申請認定為一般納稅人。
　　3、延長了增值稅納稅申報期限。新條例對增值稅納稅申報期限由10日延長至15日，是指2009年1月發(fā)生的銷售額或營業(yè)額所計算并應繳納的增值稅，在2009年2月15日前申報繳納。

　　二、資源綜合利用再生資源增值稅優(yōu)惠
　　2008年12月9日，財政部 國家稅務總局聯(lián)合同時發(fā)布《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》財稅[2008]156號和《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》財稅[2008]157號，自2009年1月1日起執(zhí)行。
　　（一）《通知》主要內(nèi)容
　　《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》
　　1、明確了新納入享受增值稅優(yōu)惠的綜合利用產(chǎn)品，主要包括再生水、膠粉、翻新輪胎等。
　　2、明確了停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策。
　　3、明確了對資源綜合利用產(chǎn)品實行了4種不同的稅收優(yōu)惠方式，主要包括免征增值稅、增值稅即征即退、增值稅即征即退50%、增值稅先征后退等優(yōu)惠政策。
　　《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》
　　1、取消原來對廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利廢企業(yè)購入廢舊物資時按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策。
　　2、對滿足一定條件的廢舊物資回收企業(yè)按其銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅的一定比例（2009年為70%，長沙工商稅務，2010年為50%），實行增值稅先征后退政策。

　　（二） 特別提示
　　1、針對資源綜合利用產(chǎn)品實行了多種不同的優(yōu)惠方式，對納稅人申請也有各種不同要求。
　　（1）免征增值稅政策的優(yōu)惠方式。主要有：再生水；以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎；生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品；污水處理勞務。
　　（2）增值稅即征即退政策的優(yōu)惠方式。主要有：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力；以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。
　　（3）增值稅即征即退50%的政策的優(yōu)惠方式。主要有：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；以燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；利用風力生產(chǎn)的電力；部分新型墻體材料產(chǎn)品。
　　（4）增值稅先征后退政策的優(yōu)惠方式。僅適用于以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油。
　　上述免征增值稅政策自2009年1月1日起實施，即征即退、先征后退政策自2008年7月1日起實施。
　　2、納稅人申請增值稅先征后退政策需要提交的資料。納稅人申請退稅時，應提交下列資料：一是按照《再生資源回收管理辦法》的有關(guān)規(guī)定應當向有關(guān)部門備案的，商務主管部門核發(fā)的備案登記證明復印件；二是再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復印件；三是通過金融機構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料；四是自2007年1月1日起，未受到有關(guān)刑事處罰或者相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。
　　3、企業(yè)應該將自身綜合利用資源的實際情況與相關(guān)標準進行認真比較，若符合優(yōu)惠規(guī)定則應該積極準備相關(guān)的證明材料（如：公司董事會關(guān)于綜合利用資源的決議、立項書、項目核算單及其他內(nèi)部資料），而且這些資料要能形成有效的證據(jù)鏈證明企業(yè)綜合利用資源的真實性。

　　三、增值稅納稅申報有關(guān)事項