案情介紹：我的當(dāng)事人是國家施工企業(yè)，在施工地被核定征收企業(yè)所得稅，稅率達(dá)到了2.5%，在《完稅證》竟赫然寫著個(gè)人所得稅、企業(yè)稅，沒有企業(yè)所得稅，地方政府的違法行徑簡(jiǎn)直令人發(fā)指，地方財(cái)政局將自己發(fā)包的工程均代保稅款，“長(zhǎng)此以往，國將不國”。

律師函

一、略

二、貴方要求代扣企業(yè)所得稅沒有法律根據(jù)
（一）、貴方擅自代扣我方的稅款是違反法律的行為。
我國的《立法法》第八條明確規(guī)定財(cái)政、稅收的基本制度必須制定法律,法律只能由全國人民代表大會(huì)才有權(quán)制定，其他單位均沒有相應(yīng)的立法權(quán)。《稅收征收管理法》（下稱《征管法》）亦有明確的禁止條款，“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，長(zhǎng)沙工商代辦，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”貴方至今仍未提供以核定方式扣繳我方上述稅款的法律依據(jù)。

（二）貴方既不是征稅主體，亦不是法定的代扣代繳義務(wù)人。
《征管法》規(guī)定“國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。”明確了稅收的征收主體只有稅務(wù)局，其他政府部門亦無權(quán)征收稅款。
《征管法》規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于代扣代繳的方式只是針對(duì)非居民企業(yè)的，而不是居民企業(yè)。

三、貴方以核定方式扣繳稅款的行為是違法行為
《征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

只有在以上幾種情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才能采取核定征收的方式。

國家稅務(wù)總局2008年下發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） 》中，在堅(jiān)持了《征管法》確定的核定征收的范圍基礎(chǔ)上，對(duì)于核定征收企業(yè)所得稅提出了如下的要求“嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收。”在稅務(wù)總局2009年7月份下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）中，明確規(guī)定實(shí)行匯總納稅的企業(yè)不能采取核定征收的方式。

綜上，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，我的委托人的企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)在注冊(cè)地進(jìn)行匯總繳納的方式。 無須在施工地采取當(dāng)?shù)睾硕ǚ绞嚼U納企業(yè)所得稅。貴方無權(quán)征收而又無權(quán)代扣企業(yè)所得稅，貴方提出的理由單方改變了合同，違反了合同的約定，亦沒有法律支持。

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