增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計稅收入是確定企業(yè)所得稅收入總額的基礎(chǔ)，但由于各稅種性質(zhì)不同，計稅收入項目和確定方法也不盡相同。正確掌握各稅種不同計稅項目收入額的確定方法，不但能夠提高納稅人應(yīng)納稅款計算的準(zhǔn)確性，降低納稅風(fēng)險，而且還能提高稅企雙方的辦稅效率，故此，對日常工作具有到一定的指導(dǎo)意義。

一、應(yīng)稅所得不含價外費用。
增值稅、消費稅、營業(yè)稅的暫行條例及實施細則都規(guī)定，不但要對銷售商品和應(yīng)稅勞務(wù)取得的主體和輔助收入征稅，對隨之發(fā)生的代收、代墊款項也要征稅，如：增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅人在價外向購買方收取的不符合代收手續(xù)和上繳要求的政府性基金、行政事業(yè)性收費以及其它代收、代墊款項等,要分別按規(guī)定繳納增值稅、消費稅或營業(yè)稅；銷售商品在價外向購買方收取的不符合法定條件的代墊運費，也要按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，但依法代收的保險費、車輛購置稅和車輛牌照費除外。

二、應(yīng)稅所得不含超期的包裝物押金。
增值稅、消費稅法律法規(guī)規(guī)定，超期未退還的包裝物的押金（除啤酒、黃酒以外）要按照適用的稅率征收增值稅和消費稅。

三、應(yīng)稅所得不含用于非應(yīng)稅經(jīng)營項目的“視同銷售”收入。
增值稅實施細則規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如：將自產(chǎn)或委托加工的煙、酒用于本企業(yè)非獨立納稅的賓館、飯店，要按照規(guī)定的稅率征收增值稅；消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時繳納消費稅，如：將自產(chǎn)或委托加工的輪胎用于本企業(yè)生產(chǎn)的運輸車輛等。

四、應(yīng)稅所得不含匯總納稅單位成員之間的銷售所得。
增值稅實施細則規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的視同銷售征收增值稅（相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外）。

五、所得稅法對進口貨物不直接征稅，對出口貨物不免稅。
增值稅、消費稅法律法規(guī)規(guī)定，除特別規(guī)定外，進口貨物于報關(guān)進口時納稅，對出口貨物實行增值稅“免、抵、退”政策。

六、所得稅法對接受捐贈征稅。
增值稅法律法規(guī)規(guī)定，一般納稅人接受捐贈貨物可憑增值稅專用發(fā)票上注明的稅款抵扣銷項稅額，與企業(yè)所得稅的法律法規(guī)規(guī)定相反。

七、所得稅法對非指定用途的減免稅款征稅。
《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定：“企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金為不征稅收入。”也就是說，企業(yè)取得的非由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途、或雖由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途但未報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金則列為征稅收入。如：不符合這些條件的增值稅、消費稅和營業(yè)稅減免稅以及出口退稅等。

八、所得稅法對權(quán)益性收益征稅。
《實施條例》規(guī)定，企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

九、所得稅法對生產(chǎn)周期長的產(chǎn)品分階段征稅。
《實施條例》規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。增值稅實施細則規(guī)定：“生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。”

十、所得稅法提出了以市場公允價值確定非貨幣交易所得的原則。
《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為計稅收入總額，其中非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等收入，其計稅收入額按市場公允價值確定。而增值稅、消費稅條例細則規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，其計稅銷售額依次按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格、其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格以及組成計稅價格順序確定。