在稅收制度上，由于我國所得稅采取了俗稱全球征稅的模式，居民納稅人在國外的所得，有可能已經按照國外的所得稅制度繳納過所得稅，那么其應稅所得還需要在我國再次納稅，將造成納稅人的重復納稅，故稅收抵免制度不可或缺，即納稅人已經在國外繳納的稅金，可以在我國繳納所得稅的時候相應抵減國內應納稅金。

　　1、我國企業所得稅抵免制度

　　在企業所得稅上，其抵免制度主要是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、財稅[2009]125號、財稅[2017]84號。詳細規定為，自2017年1月1日起，納稅人可以選擇“分國不分項目”或者“不分國不分項”來進行稅收抵免。

　　分國不分項，即納稅人按國別分別計算抵免限額，然后進行稅收抵免，如納稅人在國外ABC三國取得所得，A國抵免限額為10萬實際納稅8萬，則可以抵免8萬；B國抵免限額為10萬實際納稅12萬，則可以抵免10萬；C國抵免限額為10萬實際納稅12萬，可以抵免10萬。以上各國需分別計算限額，實際納稅額高于限額的以后年度抵免，低于抵免限額的按照實際納稅額抵免。以上各項不可匯總計算。簡單累加，各國分別納稅8+12+12=32萬，可以抵免8+10+10=28萬，4萬元分別屬于B國和C國的抵免限額，分別留待以后年度抵免。

　　不分國不分項，即匯總計算抵免限額，仍以上例為準，則國外ABC三國匯總抵免限額為30萬，實際匯總納稅32萬，可以抵免30萬，2萬元留待以后，可以不分國抵免。

　　同時，因為企業存在各種控股關系，企業所得稅稅金還存在間接繳納的情況，故企業所得稅還有間接抵免，在抵免層級上，企業所得稅可以就直接負擔和間接繳納的企業所得稅進行抵免，抵免層級為5層。

　　2、我國新個稅法所得稅抵免制度

　　在個人所得稅上，根據我國最新的個稅法，為分國不分項抵免。即在具體計算上，分項計算應抵免限額，然后匯總單個國家的抵免總額，匯總之后各國抵免額不再進一步匯總。

　　我國個稅法規定，居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，長沙代理記賬，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

　　個稅條例規定，納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱抵免限額）。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，來源于中國境外一個國家（地區）的綜合所得抵免限額、經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區）所得的抵免限額。超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

　　3、我國新個稅法舉例分析

　　舉例，某居民個人納稅人從A、B倆個國家取得綜合所得、股息所得和財產轉讓所得。

　　A國為低稅負國家，來源于A國綜合所得應納稅額（單項抵免限額）10萬實際繳納8萬，股息所得單項抵免限額10萬實際繳納5萬，財產轉讓單項抵免限額10萬實際繳納6萬，則其A國抵免限額30萬，實際納稅19萬，還有11萬未繳足，需要在我國補繳。

　　B國稅負類似于我國，來源于B國綜合所得單項抵免限額10萬實際繳納11萬；股息所得單項抵免限額10萬實際繳納9萬，財產轉讓單項抵免限額10萬實際繳納12萬，則抵免限額為30萬，實際繳納32萬，2萬留待以后抵免。

　　A、B兩國的抵免限額不可匯總計算。