繆司長答疑中的精華部分分析

                              

 龔厚平

 

繆司長4月24日答納稅人問題，其中精華部分有幾個，部分問題回答值得商量。（對房地產行業的回答我沒關心，因為此部分我沒有多大的調查）。

首先我們得感謝繆司長講話。我們注冊稅務師靠稅總的政策生活，盡管注冊稅務師有點名不正的感覺，但它畢竟存活下來，亦不容易。吃飯時不能忘了我們的親人—總局。繆司長作為一個政府公務員，能在百忙之中為廣大納稅人直接服務，實屬難能可貴，值得國務院其它部門學習。

對我而言，2009年的生活費來源還是依靠企業所得稅的日趨復雜，部分膽小的良民企業為規避納稅風險，請我講講課，搞搞納稅籌劃，在經濟危機中活下來，亦不容易。

     另外，我以后盡量不在網上搞評他人的涉稅問題。這個評論問題不太好。以前為了在《財務與會計》上發表文章，我將某博導及其弟子寫的納稅籌劃文章批評了夠，可以合理想象，他們受了不少傷害，我為了名利增加了“仇敵”，何值呢？在此為受過傷害的博導及其弟子道個歉。

千年龍網友給了我一個過高的評價，將全國稅收講課老師中的超級精英和幾個全國有名的財稅網站作了一個評價，認為各有千秋，不能互相替代。這個評價太高了。我和全國有名的講課老師相比，只不過是一個幼苗，長沙公司注銷，畢意從業才四年多一點。人家吃的稅收鹽份比我多多少倍！

其實每個俗人都愛聽好聽的話，以前我在視野網上公開和一個老師探討，事后他覺得受了不少傷害。現在大家只能如此了。

書歸正傳：繆司長此次講話，最大精華區有如下幾個：

 

1、高新技術企業減半征收問題

 問：軟件企業享受所得稅減半期內，同時被認定為高新技術企業的，其減半稅率是12.5%還是7.5%？

答：軟件企業享受所得稅減半期內，減半后的稅率為12.5%。

問：高新技術企業享受15%的優惠稅率,其符合條件的技術轉讓收入所得500萬以上部分是按15%還是按25%稅率減半征收.

答：高新技術企業享受15%稅率，同時又享受符合條件的技術轉讓收入減半優惠時，技術轉讓收入要單獨核算。對技術轉讓收入減半是按照25%稅率減半的。

 

分析：高新技術企業，適用的基本稅率為25%，稅收優惠為15%。

但是高新企業同時又是軟件企業享受減半或轉讓技術超過500萬元減半時，只能按25%減半，不是按15%稅率減半。

即符合同一事項（稅率優惠），一個企業只能享受一次，不可以疊加享受。但不同的稅收優惠，如西開稅率優惠和設備抵免，可以同時享受。

問：西部大開發稅收優惠政策與環境保護、節能節水、安全生產設備按投資額的10%抵免當年所得稅政策能否同時享受

答：上述兩項優惠政策可以同時享受。

 

2、核定征收的企業不可能享受小型微利20%的稅收優惠。

問：核定征收企業所得稅能否享受小型微利企業優惠

答：根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，適用20%稅率的小型微利企業應該在年度應納稅所得額、從業人數和資產總額三方面符合規定條件。根據國稅發 【2008】30號文件的規定，實行核定征收方式繳納企業所得稅的，一般是不設賬或難以準確進行財務核算的企業。所以，實行核定征收的企業，一般無法準確得到企業的資產總額，也就無法享受小型微利企業優惠政策。

 

分析：繆司長邏輯推理還是相當不錯的，我們應該學習一下。

 

3、研究開發費用的扣除文件及方法

問：由 于國稅發〔2008〕116號文件的出臺，企業在2009年度的高新技術企業認定當中，是否仍然可以按照財稅[2006]88號文件規定的標準歸集企業技 術研發費？還是只能按照國稅發〔2008〕116號文件規定的有關加計扣除新標準歸集企業研究開發費用，申報2009年度高新技術企業？或者是申報新技術企業按照財稅[2006]88號標準歸集技術開發費，申報加計扣除按照國稅發〔2008〕116號標準歸集企業研究開發費用？因為我企業正在進行 2009年高新企業認定準備工作，發現這兩個標準規定的研發費用扣除范圍不相一致，真不知按照那個標準執行？