達不到最低工資標準不享受安置殘疾人優惠

　　某民政福利企業生產五金配件，幾年來生意紅紅火火，先后安置殘疾職工42名，占全部生產工人的56%，并按規定為每位殘疾職工辦理了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等各項社會保險，長年享受增值稅先征后返政策優惠。2007年，該企業實施計件工資改革，本想通過激勵殘疾職工多勞多得以提高生產率，不料市場風云突變，訂單銳減，產量、銷量均大幅下降，不少殘疾職工得到的工資低于省政府確定的最低工資標準。2007年10月，該企業實現銷售收入205萬元，申報繳納增值稅9.84萬元，發放殘疾職工計件工資僅3.22萬元，其中有25名殘疾職工由于多次停工停產沒有完成工作量，其計件工資低于省政府確定的本地最低工資標準570元。日前，福建省漳浦縣某企業財務人員撥通漳州市國稅局12366納稅服務熱線，就上述具體情況能否享受增值稅優惠進行咨詢。

　　12366坐席員回答，財政部、國家稅務總局《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第一條規定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。一是實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。就該企業具體情況分析，企業所在地省政府確定的最低工資標準為570元，每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額為570×12×6＝41040（元），超過每人每年3.5萬元的最高限額，只能按3.5萬元來計算。該企業實際安置殘疾職工42名，每月可享受增值稅先征后返3.5×42÷12＝12.25（萬元）。二是主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。也就是說，該企業10月份申報繳納的增值稅9.84萬元，可在本月全額申請退還，不足部分2.41萬元，要是在本納稅年度內以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅還有余額，可就余額部分申請退還，要是仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。

　　接著，12366坐席員向該財務人員詳細介紹了享受稅收優惠政策的條件限定，并結合該企業的情況進行了分析。財稅〔2007〕92號文件第五條明確規定，安置殘疾人就業的單位（包括福利企業、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），必須同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，方可申請享受上述稅收優惠政策：1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

　　該企業屬于老民政福利企業，在簽訂勞動合同和安置殘疾人實際上崗方面比較到位。2.月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。要是月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，只能享受企業所得稅優惠政策，但不得享受增值稅或營業稅優惠政策。該企業實際安置殘疾職工42名，占全部生產工人的56%，這方面也不存在問題。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。該企業同樣符合這方面的規定。4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。可是該企業10月份發放殘疾職工計件工資3.22萬元，卻有25名殘疾職工的計件工資低于省政府確定的本地最低工資標準570元，從而影響該企業享受增值稅先征后返政策優惠。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施，該企業具備這方面的條件。

　　該財務人員問：“要是不計算這25名低于最低工資標準的殘疾職工，能否享受優惠政策？”