稅屋提示——依據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知，自2014年7月1日起本篇解讀部分政策已經(jīng)過(guò)時(shí)，請(qǐng)參考最新注釋。
    相關(guān)政策——增值稅稅率及征收率總結(jié)（“營(yíng)改增”之后）            增值稅優(yōu)惠政策匯總 

簡(jiǎn)并增值稅征收率   減輕特定一般納稅人負(fù)擔(dān)  

2014年06月19日              國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 

　　為了落實(shí)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，近日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)出通知，簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率，除適用5%征收率的中外合作油氣田開(kāi)采原油、天然氣外，其他適用6%和4%增值稅征收率的，統(tǒng)一調(diào)整為3%，并從7月1日起執(zhí)行。政策調(diào)整后采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的特定增值稅一般納稅人絕大部分稅負(fù)下降。此次增值稅征收率的調(diào)整，是規(guī)范稅制、公平稅負(fù)的重要政策舉措，有利于營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)活力和內(nèi)生動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)具有積極意義。

 

　　據(jù)稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，而適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。

 

　　該負(fù)責(zé)人解釋，通常情況下，一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，即根據(jù)銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)，抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。但一些特定的一般納稅人，如生產(chǎn)銷售小水電、沙土石料、自來(lái)水、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、舊貨等等，由于行業(yè)特點(diǎn)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)額很少，采用一般計(jì)稅方法繳納增值稅稅負(fù)過(guò)高，有為效降低其稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，允許其采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。

 

　　該負(fù)責(zé)人表示，納稅人因產(chǎn)品不同或者類型差異而適用不同征收率，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，增加了納稅遵從成本和稅收征管成本。為規(guī)范稅制，公平稅負(fù)，營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境，按照2014年6月11日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)出通知，從7月1日起，除中外合作開(kāi)采油氣外，自來(lái)水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的6%、4%、3%增值稅征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，持續(xù)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
 

　　具體規(guī)定是：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，自來(lái)水，商品混凝土，征收率由6%降為3%；寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收率由4%降為3%；舊貨以及特定固定資產(chǎn)，由按4%征收率減半征稅改為按3%征收率減按2%征收；營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù)的，保持3%征收率不變。

 

　　該負(fù)責(zé)人表示，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨下行壓力的情況下，統(tǒng)一和簡(jiǎn)并增值稅征收率，是國(guó)務(wù)院綜合施策，精準(zhǔn)發(fā)力，實(shí)施“微剌激”宏觀調(diào)控的重要舉措，體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，將有效減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活力，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，保障和改善民生，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

 

    相關(guān)政策——財(cái)稅[2014]57號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知

 

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法項(xiàng)目明細(xì)表

序號(hào)

 

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的項(xiàng)目

 

原征收率

 

現(xiàn)增收率

 

1

 

縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水利發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

 

6%

 

3%

 

2

 

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

 

6%

 

3%

 

3

 

以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

 

6%

 

3%

 

4

 

用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

 

6%

 

3%

 

5

 

自來(lái)水

 

6%

 

3%

 

6

 

商品混凝土

 

6%

 

3%

 

7

 

寄售商店代銷寄售物品

 

4%

 

3%

 

8

 

典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

 

4%

 

3%

 

9

 

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸?shù)仍圏c(diǎn)服務(wù)

 

3%

 

3%

 

10

 

舊貨，以及特定固定資產(chǎn)

 

4%減半

 

3%征收率減按2%征收