1、年度匯算退稅不應(yīng)由納稅人申請(qǐng)，而應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)通知，除非納稅人明確放棄退稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)辦理退稅。

　　《稅收征管法》第五十一條：“納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還”，年度匯算納稅人確認(rèn)綜合所得收入額、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除等數(shù)據(jù)后，稅務(wù)征管系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出全年應(yīng)納稅額，當(dāng)年已預(yù)繳稅額已存于稅務(wù)征管系統(tǒng)中，稅務(wù)征管系統(tǒng)可立即知曉納稅人是否多繳稅款，故個(gè)稅匯算清繳如多繳稅款，即便納稅人不申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以“主動(dòng)發(fā)現(xiàn)”。故應(yīng)將納稅人是否申請(qǐng)退稅更改為納稅人是否放棄退稅。

　　修改建議所有“申請(qǐng)退稅”修改“不聲明放棄退稅”，“不申請(qǐng)退稅”修改“聲明放棄退稅”。

　　2、原文：“（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，長(zhǎng)沙代理記賬，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形”。

　　從文義來(lái)說(shuō)，此處的“包括……等情形”列舉情形較多，容易理解為完全列舉，即“等”并非省略而是列舉完畢的意思，然實(shí)務(wù)中“已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額”的顯然不僅僅是原文列舉的情形，如代扣代繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)時(shí)把納稅人的收入錯(cuò)誤申報(bào)且大于實(shí)際收入等。

　　此條建議修改為“包括但不限于……等情形”

　　3、原文：“（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。”

　　此處有個(gè)歧義，即“取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形”是否應(yīng)以“2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的”為前提，如沒(méi)有這一前提，則與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）沖突（注：這不屬于扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款）；如有這一前提，則原文表述容易引起歧義，何必單獨(dú)將“取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形”羅列出來(lái)？

　　此條建議修改為“（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的”。

　　4、原文：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

　　（一）納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

　　（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

　　（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。”

　　此表述與財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)有出入，即缺少了“居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形”，此種情形，也可能符合“綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元”或“年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元”。

　　故應(yīng)增加“居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外”的規(guī)定。