增值稅轉型新紀元

　　從2009年1月1日起，我國全面實行增值稅轉型改革，即由過去的生產型轉為消費型。至此，經過了多年醞釀、試點的增值稅轉型改革終于塵埃落定。經測算，增值稅轉型后，全國相關企業2009年大概可以減輕稅收負擔1230多億元。

　　在當前國際金融危機對我國實體經濟影響顯現的背景下，具有減稅功效的增值稅轉型方案，對所有增值稅納稅企業來說，無疑是最實惠的刺激措施：全國范圍內的所有增值稅一般納稅人新購進的設備可以抵扣進項稅款，小規模納稅人征收率統一并調低，一般納稅人進入門檻下降，使增值稅納稅人尤其是繳納增值稅的小企業整體稅負普遍降低，增值稅改革走進新紀元。

　　新購設備可抵增值稅，生產型企業受益明顯

　　地處陜西北部的榆林市富集礦產資源，是全國唯一的國家級能源化工基地，也是一個典型的在西部大開發中崛起的資源型城市。近年來，其煤炭、油氣、電力和化工等支柱產業不斷發展壯大，成為陜西經濟增長的重要組成部分。位于榆林市神木縣店塔鎮工業園區內的中電國華神木發電有限公司于1992年籌建，1999年投產，是陜北地區重要的發電企業。該公司總裝機容量為2×100兆瓦，其電能直接通過國電陜西北網供神府東勝煤田、神朔電氣化鐵路及陜北地區使用。為提高產能、減少消耗、降低成本，2008年國華神電對一臺機組進行了擴容改造，并新建了環保脫硫項目。投產后企業1千瓦時電降耗23克煤，以目前價格估計煤炭成本年下降300萬元，發電量年增加銷售收入2700萬元。而應用脫硫項目，不僅使企業二氧化硫排放量總體減少約90%，并且由于實行脫硫項目，電價也會相應提升。然而，這些項目都是2008年啟動的，其中僅設備性投資就達到5100萬元，700余萬元的增值稅進項稅金不能抵扣。

　　2009年，受惠增值稅轉型政策，國華神電將再投資1900萬元對另一臺機組進行擴容改造，不僅可以抵扣270余萬元的進項稅金，新增固定資產的折舊費用以及企業所得稅也將隨之減少，企業流動資金更加充裕。

　　在增值稅轉型改革中，與國華神電一樣，獲得實惠的企業遍布各個行業。在當前企業流動資金不足，實體經濟受到沖擊的情況下，實行增值稅轉型，允許納稅人在計算繳納增值稅時扣除外購固定資產所含進項稅金，不僅大大減輕這類企業的增值稅稅負，而且有利于鼓勵企業擴大投資，更新生產設備。

    中稅通稅務師事務所有限公司總經理姜金邦認為，增值稅轉型對企業利潤的增厚不僅體現在企業當期繳納的增值稅額減少帶來的現金流增加，也體現在增值稅附加（以增值稅為稅基的城建稅及教育費附加）的節省。在當前經濟危機的背景下，企業增加凈現金流意味著手中可以控制和支配的資金增加，這對企業度過經濟危機意義重大。

  　“不過增值稅轉型對于各個行業的影響不一，對存在增值稅銷項、且新購置設備較多的行業優惠較多。”中央財經大學稅務學院稅收專家蔡昌說。他分析認為，從整體來看，增值稅轉型最大的受益行業是裝備業和設備制造業，其受益程度取決于下游行業的設備投資力度。因為增值稅轉型刺激更多的企業更新生產設備，從而會優先帶動裝備業、設備制造業的發展。
　　西部工業大省陜西省國稅局此前進行的專項調查印證了蔡昌的看法。該省國稅局對全省11個市現有增值稅一般納稅人、待轉入一般納稅人管理的小規模納稅人的設備性固定資產余額、新增設備性固定資產及增值稅收入情況所作的調查測算結果顯示，剔除企業期初進項稅額留抵及固定資產原值中運輸費用、設備進項稅額抵扣率差異等因素，今年全省39726戶增值稅一般納稅人新增的設備性固定資產抵扣進項稅額后，可為企業減少增值稅75億元~80億元。

 

　　陜西省國稅局局長趙恒告訴記者：“在調研中我們了解到，電力、煤炭、化工、制造等陜西支柱產業，是全省2009年工業投資項目的主要行業，這些行業將從增值稅轉型政策中獲得較大收益。從長期看，轉型的最大受益者將是那些對技術要求高、設備投資大、資本有機構成高、技術密集型企業。”

　　一般納稅人門檻降低，近80萬小規模納稅人有望“晉級”

　　作為增值稅轉型的配套措施之一，為了減輕和平衡同為增值稅納稅人的小規模納稅人的增值稅負擔，新的增值稅條例及其實施細則將小規模納稅人增值稅征收率統一調低至3％，同時降低了小規模納稅人申請認定一般納稅人的門檻。