《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱《稅法》）第一條規定：“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第二條進一步明確：“企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合伙企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業”。這就是說，凡依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業和合伙企業，不繳納企業所得稅。同時，《中華人民共和國合伙企業法》（以下簡稱《合伙企業法》）第六條規定：“合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅”。

　　根據《稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關規定，長沙公司注銷，與《中華人民共和國合伙企業法》相銜接，《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號，以下簡稱159號文）于近日下發，明確了合伙企業合伙人的所得稅有關問題。

　　一、合伙企業的界定
　　159號文所稱合伙企業是指依照中國法律、行政法規成立的合伙企業。

　　上述合伙企業既包括依照中國法律、行政法規成立的普通合伙企業，也包括依照中國法律、行政法規成立的有限合伙企業。

　　在2006年8月27日修訂通過并公布的《中華人民共和國合伙企業法》（以下簡稱《合伙企業法》），自2007年6月1日起施行，其重大創新之一便是正式確認了有限合伙企業的法律地位。根據該法第二條，該法所稱合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。

　　從該法具體規定不難看出，有限合伙企業不同于普通合伙企業，是由普通合伙人與有限合伙人組成，前者負責合伙的經營管理，并對合伙債務承擔無限連帶責任，后者不執行合伙事務，僅以其出資額為限對合伙債務承擔有限責任。相對于普通合伙企業，有限合伙企業允許投資者以承擔有限責任的方式參加合伙成為有限合伙人，有利于刺激投資者的積極性，并且可以使資本與智力實現有效的結合，即擁有財力的“人”作為有限合伙人，擁有專業知識和技能的“人”作為普通合伙人，這樣使資源得到整合，對市場經濟的發展起到積極的促進作用。該法允許法人參與合伙，意味著有限責任公司、股份有限公司等企業法人均可以通過合伙的方式進行轉投資。不過值得注意的是，國有獨資公司、國有企業、上市公司以及公益性的事業單位、社會團體不得成為普通合伙人，但仍可成為有限合伙人。

　　同時也不難看出，有限合伙企業這種新類型的合伙企業雖與普通合伙企業有所區別，但仍屬于合伙企業。

　　二、合伙企業由合伙人分別繳納所得稅
　　根據159號文，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　2000年以來關于合伙企業投資者的所得稅政策，主要是《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發[2000]16號）作出的規定，即：“自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅”。在合伙企業法修訂，法人和其他組織可以參與合伙后，顯然作為投資者的法人和其他組織，其生產經營所得是不能“比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅”的。159號文首次對合伙企業合伙人是法人和其他組織時應繳納的所得稅稅種作出了明文規定。