解讀財稅[2008]137號：房地產交易環節稅收優惠新政

　　2008年10月22日，財政部、國家稅務總局下發的《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）規定：自2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。為方便公眾及時全面了解房地產交易環節有關稅收優惠政策規定，市地稅對相關問題予以解讀。

　　一、政策出臺背景

　　在全球性的金融危機下，部分國家已經出現經濟危機，我國也出現出口、GDP增幅下降、“內需拉而不動的經濟減緩勢頭。來自商務部的數據顯示，近年來，國內消費占GDP比重逐年滑落，由上世紀80年代超過62%，2005年降為52.1%，到2007年僅有36%左右，達歷史最低水平；扣除價格因素，今年上半年，我國社會消費品零售總額同比增幅僅加快0.2個百分點。國家適時調整房地產交易環節稅收政策，是國家實施宏觀調控、刺激內需的一大舉措，既體現了國家對房地產市場的扶持，也使老百姓得到了更多的實惠。

　　二、減免稅政策適用對象

　　該政策僅對個人購買、銷售住房實行優惠，對企業納稅人購買、銷售房屋或個人購買、銷售非住房的情形均不適用。

　　三、政策內容變動情況

　　本次調整僅包括房地產交易環節中的契稅、印花稅和土地增值稅。涉及房地產行業的稅種較多，但此次調整的僅是與購房者直接相關的三個稅種，降低其稅率將有利于改善住房消費的政策環境，減輕廣大人民群眾特別是中低收入者的購房負擔，支持居民購買普通住房。

　　（一）個人首次購買住房契稅稅率降至1%，相關政策解釋請咨詢市財政局。

　?。ǘ﹤€人買賣住房暫免繳納印花稅。

　　涉及住房的現行印花稅政策有：財政部、國家稅務總局《關于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）規定，商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅，即買賣雙方分別以成交金額按0.5‰的稅率征收；房屋所有權證按權利、許可證照稅目，以每件貼花5元征收。財稅[2008]24號文件規定，經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。即個人買賣房地產，買賣雙方按交易合同記載金額0.5‰的稅率繳納印花稅，只有購買經濟適用住房的人免繳涉及的印花稅。財稅[2008]104號文件規定，由政府組織建設的安居房，所簽訂的建筑工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、產權轉移書據、房屋租賃合同，免征印花稅。該文件同時明確，所稱安居房，按照國務院有關部門確定的標準執行；所稱毀損的居民住房，是指經縣級以上（含縣級）人民政府房屋主管部門出具證明，在地震中倒塌或遭受嚴重破壞而不能居住的居民住房。

　　財稅[2008]137號文件規定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。即不僅是對購買經濟適用房、地震安居房的個人免征印花稅，而是對所有銷售或購買住房的個人均暫免征收印花稅。

　?。ㄈ﹤€人賣房暫免土地增值稅。

　　現行土地增值稅政策在個人轉讓住房方面有一些優惠。具體包括：財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）規定，個人將房屋產權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的，免征土地增值稅；通過法定繼承方式轉讓房屋產權的，免征土地增值稅；對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》規定，個人擁有的房地產因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用、收回的，免征土地增值稅；因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由個人自行轉讓原房地產而取得收入的，免征土地增值稅；對個人轉讓自有住房，凡居住滿5年或5年以上的，經向稅務機關申報批準，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年，按規定計征土地增值稅。而財政部、國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅[1999]210號）規定，自1999年8月1日起，對居民個人擁有的普通住宅，在轉讓時暫免征收土地增值稅。

　　財稅[2008]137號文件規定，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。也就是說，從2008年11月1日起，對居民和非居民個人轉讓自有住房（不論是否是普通住宅），均暫免于征收土地增值稅。

　　四、納稅人應注意的規定

　　一是政策適用時間。財稅[2008]137號文件明確自2008年11月1日起實施。在2008年10月31日之前（含）發生的業務仍按原有政策規定進行稅收處理。

　　二是辦理減免稅應攜帶的資料。房屋買賣雙方應攜帶各自的身份證、房屋產權證明、房屋買賣合同等資料的原件和復印件，長沙公司注冊，前往當地主管地稅機關辦理相關的減免稅手續。