國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局
關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知
匯發(fā)[2008]64號
國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：
    為完善國家外匯管理和稅收管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題通知如下：
一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》，見附件）：
（一）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；
（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；
（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
二、本通知所稱服務(wù)貿(mào)易，包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易行為。
本通知所稱收益，包括職工報酬、投資收益等。
本通知所稱經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。
三、對于本通知第一條所列的對外支付，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)審核境內(nèi)機構(gòu)或個人提交的由主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《稅務(wù)證明》以及國家規(guī)定的其他有效單證，并在《稅務(wù)證明》原件上簽注支付金額、日期后加蓋業(yè)務(wù)印章，留存原件五年備查。
按規(guī)定由外匯局審核的上述對外支付，外匯指定銀行憑外匯局出具的核準(zhǔn)文件辦理，無需審核及留存《稅務(wù)證明》。
四、境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：
（一）境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
（二）境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款；
（三）境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
（四）進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
（五）境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
（六）境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
（七）國家規(guī)定的其他情形。
五、對外支付外國公司船舶運輸收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交稅務(wù)證明的，按照《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)[2002]107號）的規(guī)定執(zhí)行。
六、境內(nèi)機構(gòu)和個人申請《稅務(wù)證明》的辦理程序由國家稅務(wù)總局另行制定。
七、各地外匯管理部門、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)密切配合，定期交換信息。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。
附件：服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明
（付匯專用）
編號：×××號
各外匯指定銀行：
____________________（境內(nèi)機構(gòu)或個人）申請向____________________（境外機構(gòu)或個人）支付____________________項目。合同號____________________，合同總金額____________________，幣種_______，已支付金額____________________，本次支付金額____________________。已在主管國家稅務(wù)機關(guān)繳納稅款_____________元，在主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納稅款_____________元。
經(jīng)辦人：
 
電話：
 
（主管國家稅務(wù)機關(guān)
對外支付稅務(wù)證明專用章）
年　　月　　日 經(jīng)辦人：
 
電話：
 
（主管地方稅務(wù)機關(guān)
對外支付稅務(wù)證明專用章）
年　　月　　日

填寫說明
一、“支付項目”按照合同列明的項目名稱填寫。
二、支付項目如涉及應(yīng)稅事項，“支付金額”應(yīng)為含稅金額。
三、免稅或不予征稅的，長沙工商稅務(wù)，“已繳納稅款項目”填寫“零”。
四、《稅務(wù)證明》一式三份，由主管國家稅務(wù)機關(guān)出具并編號。一份由主管國家稅務(wù)機關(guān)留存；一份交主管地方稅務(wù)機關(guān)留存；一份交由申請人辦理付匯手續(xù)使用。
文件解析
第一部分相關(guān)規(guī)定（或背景）
 
1999年以來，國家外匯管理局和國家稅務(wù)總局對服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付實行聯(lián)合監(jiān)管，規(guī)定境內(nèi)機構(gòu)和個人在辦理服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付時應(yīng)提交相關(guān)稅務(wù)憑證。這不僅提高了對交易真實性的審核效力，而且極大促進了國家涉外稅收征管工作，幾年來由此增加的稅收收入達數(shù)百億元人民幣。
近年來由于我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展迅速，其外匯支出規(guī)模逐年擴大，服務(wù)貿(mào)易等交易的類別不斷增加，稅收征管的復(fù)雜性不斷提高，給銀行審核帶來一定困難，一定程度上也影響了企業(yè)的對外支付。為方便銀行進行服務(wù)貿(mào)易等項目外匯收支審核，為企業(yè)對外支付提供更多便利，國家外匯管理局與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《通知》。
一、《中華人民共和國稅收征收管理法》
第五條　國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。
地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。
各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
二、國家外匯管理局  國家稅務(wù)總局先后出臺《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[1999]372號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]66號）、《國家外匯管理局  國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]8號等文件，規(guī)范了對稅務(wù)證明的開具程序和范圍。
 
第二部分要點解讀
 
一、64號文主題：服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題
二、要點
與匯發(fā)[1999]372號和國稅發(fā)[2000]66號相比，64號文最大的區(qū)別是統(tǒng)一了稅務(wù)證明的格式，即是將各類對外支付的征免稅的界定由稅務(wù)機關(guān)另行辦理。需要說明的是，如果需要征稅的，即使3萬美元以下的對外支付不需稅務(wù)機關(guān)出具稅務(wù)證明，扣繳義務(wù)人也需要履行相關(guān)的代扣代繳義務(wù)
要點一、相關(guān)概念：
1、《稅務(wù)證明》為《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》的簡稱。