2009年1月1日起，全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉型改革。在我國目前的稅收中，增值稅是一個最大的稅種，地位舉足輕重，撇開從“生產型”到“消費型”的改革不說，單是其具體分解的三項細則，本身的政策含金量就不可小估。

　　政策1：取消進口設備免稅

　　作用：取消進口設備免稅政策有利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興。

　　解讀：有利裝備制造業(yè)的振興

　　財政部和稅務總局負責人表示，此次改革要取消的進口設備免征增值稅政策，主要是指《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》和《國務院辦公廳轉發(fā)外經貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關產業(yè)擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執(zhí)行中也反映出一些問題：一是進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。

　　增值稅轉型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經可以用新的方式替代，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執(zhí)行。

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行。

　　政策2：礦產增值稅率恢復至17%

　　作用：金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從13%恢復到17%，有利于公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用。

　　解讀：促進節(jié)約資源

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，1994年稅制改革時，部分礦產品仍實行計劃價格和計劃調撥、歷史遺留問題較多，經國務院批準，1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產品的稅率由17%調整為13%。這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用，但也出現(xiàn)一些問題。

　　一是對不可再生的礦產資源適用低稅率，不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產品的能力；三是礦產資源基本都作為原料使用，礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進項稅額而補征回來，政策效果并不明顯；四是導致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分，增大征收和納稅成本。

　　財政部和國家稅務總局負責人表示，增值稅轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率恢復到17%。

　　提高礦產品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進項稅額相應增加，最終產品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。

　　政策3：小規(guī)模納稅人稅率降至3%

　　作用：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%，將為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。

　　解讀：鼓勵中小企業(yè)發(fā)展

　　財政部和國家稅務總局負責人指出，適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規(guī)模小、財務核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。

　　現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率。考慮到現(xiàn)實經濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。

　　財政部和國家稅務總局負責人表示，小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調，長沙公司注冊，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務總局還將通過調高增值稅、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。

增值稅轉型的三大細則解讀