2008年1月份，國家稅務(wù)總局以國稅函[2008]44號文制定下發(fā)了與新企業(yè)所得稅法配套的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類和B類）、扣繳企業(yè)所得稅報告表、匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表及填報說明。該套報表與新的企業(yè)所得稅法同步實行。此后，稅務(wù)總局又下發(fā)了若干文件，對企業(yè)預(yù)繳所得稅的相關(guān)問題作了明確。以下我們就新預(yù)繳申報表的變化及其后相關(guān)文件精神作一分析：

　　一、新企業(yè)所得稅預(yù)繳稅申報表變化

　　1、報表適用對象的變化：新企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表根據(jù)所得稅征收方式不同分為A類和B類，其中A類申報表適用于實行查賬征收方式申報所得稅的居民納稅人及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人，B類申報表適用于核定征收方式繳納所得稅的納稅人；原內(nèi)、外資企業(yè)分別適用不同體系的預(yù)繳申報表，且分別按查賬征收方式和核定征收方式設(shè)置不同的報表。同時，原內(nèi)資企業(yè)按核定征收辦法繳納所得稅的納稅人，在進(jìn)行月（季）度預(yù)繳和年度申報繳納時使用的是同一張申報表，而新的B類申報表只是核定征收方式納稅人在月（季）度預(yù)繳所得稅時使用。

　　2、報表體系的變化：新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表A類報表共22行，包括據(jù)實預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳、按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳和總分機構(gòu)納稅人四個部分。這樣的體系與原內(nèi)、外資企業(yè)使用的報表均不同，以內(nèi)資企業(yè)為例，原預(yù)繳納稅申報表共14行，整個體系分為據(jù)實預(yù)繳和實行按上年實際數(shù)分期預(yù)繳兩個部分，其中匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例包括在據(jù)實預(yù)繳部分中。B類申報表的體系也有變化，相比較原內(nèi)資企業(yè)核定征收方式下使用的報表，原報表共8行，兩種核定應(yīng)稅所得率方式只分別填寫“收入總額”和“成本費用”；而新表共15行，核定應(yīng)稅所得率方式增加了“按經(jīng)費支出換算應(yīng)納稅所得額”，且每種方式都分別增加稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率和計算出的應(yīng)納稅所得額，比原報表更為詳細(xì)。此外，新申報表還增加了減免所得稅額一項。

　　3、各項目金額填寫變化：這里有變化的主要是新申報表中的A類申報表，A類報表對于據(jù)實預(yù)繳的納稅人，要分列本期金額和累計金額，累計金額填寫的是納稅人所屬年度1月1日至所屬季度或月份最后一日的累計數(shù)。這與現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)預(yù)繳申報表都是有區(qū)別的。原內(nèi)資申報表據(jù)實預(yù)繳的納稅人的各行次只要求填寫累計金額，而原外資申報表填寫的則是季度合計數(shù)。

　　4、應(yīng)納稅所得額確定的變化：新申報表要求預(yù)繳所得稅時按會計核算數(shù)額填報，不要求進(jìn)行納稅調(diào)整，同時在確認(rèn)本期應(yīng)納稅所得額時也不能彌補以前年度虧損；原內(nèi)資申報表要求在會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)增、調(diào)減，并在彌補以前年度虧損后，確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而原外資申報表也是要求填寫依稅法規(guī)定應(yīng)申報的應(yīng)納稅所得額，并允許彌補以前年度和本年度以前季度的虧損后確認(rèn)本季度應(yīng)納稅所得額。

　　5、適用于核定征收納稅人的B類申報表，在計算本期應(yīng)補（退）所得稅前增加了“減免所得稅”欄，填寫包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。而在原申報表中，根據(jù)當(dāng)時適用的國稅發(fā)[2000]38號文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，因此原適用于核定征收納稅人的申報表也不允許填寫“減免所得稅”；

　　6、新稅法實行法人所得稅制，對居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格而具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的分支機構(gòu)，總、分機構(gòu)應(yīng)就地分期預(yù)繳所得稅。財預(yù)[2008]10號文《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》等文件對總、分機構(gòu)就地預(yù)繳所得稅額分?jǐn)偙壤胺謹(jǐn)傓k法作了具體規(guī)定。為了確定各分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤胺峙涠愵~，總分機構(gòu)納稅人還需要填報《匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，這是原申報表中沒有的。該表只在每個季度由匯總納稅的總機構(gòu)報送一次，而A類和B類預(yù)繳納稅申報表則視預(yù)繳方式不同，按月或按季度報送。另外，關(guān)于分配比例的計算要注意的是，根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號文《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.也就是說，三項因素的累計數(shù)并不是本年度各分支機構(gòu)的相關(guān)數(shù)字，而是以前年度的數(shù)字，且不同月份這些數(shù)字使用的年度也是不同的。

　　二、相關(guān)后續(xù)文件規(guī)定