新企業所得稅法及其實施條例頒布后，關于稅收優惠政策的過渡問題一直是眾多企業關注的熱點。2007年12月26日，國務院下發了《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）和《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號），多項過渡性稅收優惠政策相繼明確。

　　一、企業所得稅過渡優惠政策的主要內容

　　（一）以2007年3月16日為界，低稅率優惠政策的過渡辦法。2007年 3月16日以前經工商等登記機關登記設立的企業，原享受低稅率優惠政策的，自2008年1月1日起，5年內過渡到25%的法定稅率。其中，原執行15%稅率的企業，2008年至2012年，分別按照18%、20%、22%、24%、25%執行。原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

　　（二）以2007年3月16日為界，定期減免稅優惠政策的過渡辦法。2007年3月16日以前經工商等登記機關登記設立的企業，自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。在此，對于因來獲利而尚未享受稅收優惠的企業，不再等到其獲利起計算優惠期限。

　　（三）西部大開發企業所得稅優惠政策的過渡辦法。財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。這些優惠政策包括針對國家鼓勵類產業企業、民族自治地方內資企業和外商投資企業、新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業的多項稅收優惠。

　　（四）實行過渡性優惠政策的企業，其應納稅所得額的計算方法。新舊稅法關于收入確認和成本費用扣除的規定，存在諸多不同。新法實施后，允許符合條件的企業在過渡期內享受過渡優惠政策，但是，在計算應納稅所得額時，其收入的確認和成本費用的扣除，應以新稅法和實施條例為依據。

　　（五）稅收優惠的選擇與確定。在實行過渡稅收優惠時，企業所得稅過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策有可能存在交叉。國發 [2007]39號《通知》允許企業自主選擇最優惠的政策。但同時規定，優惠政策不得重復享受，并且一經選擇，不得改變。

　　（六）以2008年1月1日為界，經濟特區與上海浦東新區的過渡性稅收優惠。

　　1、企業設立時間和地點的限制。享受此類稅收優惠的企業，其設立時間以2008年1月1日（含）為界；設立地點以“五特一新”（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區、上海浦東新區）為限。

　　2、企業類別的限制。享受此類優惠的企業必須是國家需要重點扶持的高新技術企業，即擁有核心自主知識產權，同時符合《企業所得稅法實施條例》第九十三條規定的條件，并按照《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。

　　3、具體的優惠辦法。對符合上述條件的企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年 至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。值得注意的是，稅收優惠的起算點并不是獲利年度，而是取得第一筆生產經營收入所屬的納稅年度。

　　4、跨地區經營問題的處理。經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業同時在經濟特區和上海浦東新區以外的地區從事生產經營的，根據國發[2007]40號《通知》的要求，應當單獨計算其在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

　　5、執行過程中的監管。經濟特區和上海浦東新區內新設高新技術企業在享受過渡性稅收優惠期間，也將受到必要的監管。由于復審或抽查不合格而不再具有高新技術企業資格的，從其不再具有高新技術企業資格年度起，停止享受過渡性稅收優惠；以后再次被認定為高新技術企業的，不得繼續享受或者重新享受過渡性稅收優惠。

　　二、執行中可能存在的爭議以及需要進一步明確的問題