稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常接到納稅人咨詢關(guān)于外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備如何退稅的政策咨詢，同時(shí)他們也反映國(guó)家對(duì)這一政策也經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整，納稅人比較難準(zhǔn)確把握。最近，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)了財(cái)稅[2006]61號(hào)文，對(duì)外商投資項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的具體范圍又進(jìn)行了重大調(diào)整。為使廣大納稅人更好的掌握這部分政策，我們特將歷年政策進(jìn)行梳理，指明政策的變化點(diǎn)，以便于納稅人對(duì)照掌握。

　　一、享受退稅的企業(yè)范圍

　　享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和非增值稅一般納稅人從事交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。（財(cái)稅[2006]61）

　　外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商投資企業(yè)。（財(cái)稅[2006]61）

　　外商投資企業(yè)以其分公司(分廠)的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司(分廠)向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。（財(cái)稅[2006]61）

　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。（國(guó)稅發(fā)[1999]171）

　　變化點(diǎn)：（表一見(jiàn)附件）

　　二、享受退稅的設(shè)備范圍、

　　屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》(以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱鼓勵(lì)類外資目錄，下同)的外商投資項(xiàng)目(簡(jiǎn)稱鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，下同)所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。調(diào)整鼓勵(lì)類外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)類外資目錄為準(zhǔn)。（財(cái)稅[2006]61）

　　鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》(簡(jiǎn)稱不予免稅目錄，下同)的，不實(shí)行退稅政策。國(guó)家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。（財(cái)稅[2006]61）

　　變化點(diǎn)：（表二見(jiàn)附件）

　　三、享受退稅設(shè)備的條件

　　享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件:

　　(一)必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；（必須是貨幣購(gòu)進(jìn)的且必須是新的）

　　(二)必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；

　　國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。

　　核定退稅投資總額，按以下公式計(jì)算:

　　核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值

　　外商投資企業(yè)超過(guò)核定退稅投資總額購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不得享受退稅，已經(jīng)辦理退稅的，由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款。（國(guó)稅發(fā)[1999]171）

　　投資各方的貨幣投資總額的計(jì)算：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào))中規(guī)定的“投資各方的貨幣投資總額”(含企業(yè)借款)，包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金額。（財(cái)稅[2004]116）

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]116號(hào)）第一條規(guī)定，“投資各方的貨幣投資總額”(含企業(yè)借款)，包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金額。因此，對(duì)外商投資企業(yè)在核準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總額內(nèi)從金融機(jī)構(gòu)取得的固定資產(chǎn)借款，在核定企業(yè)退稅投資總額時(shí)也可計(jì)入“投資各方的貨幣投資總額”內(nèi)。（滬國(guó)稅進(jìn)[2005]50號(hào)）

　　投資總額應(yīng)為外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)的投資額。在注冊(cè)資本未到位的情況下，按驗(yàn)資報(bào)告中實(shí)際到位注冊(cè)資本占應(yīng)到位注冊(cè)資本的比例與所批準(zhǔn)的投資總額確定退稅投資額。退稅投資額為計(jì)算退稅的投資總額減去實(shí)物投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和進(jìn)口設(shè)備。（蘇國(guó)稅發(fā)【2002】第198號(hào)）

　　外商投資企業(yè)用追加的投資額采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，凡追加的投資額經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)且手續(xù)完備，可以按《辦法》的規(guī)定給予退稅。（粵國(guó)稅發(fā)[1999]323號(hào)）

　　已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值的計(jì)算：