編者按：日前，國務院發布了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，該條例和《中華人民共和國企業所得稅法》將從2008年1月1日起施行。《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》將取代現適用于外商投資企業和外國企業（以下簡稱涉外企業）的《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》，以及現適用于內資企業的《企業所得稅暫行條例》、《企業所得稅暫行條例實施細則》，實現了企業所得稅法律法規的統一。鑒于新企業所得稅法及其條例在納稅人、稅率、扣除、稅收優惠等方面與現行稅法、實施細則存在諸多不同，我們將企業所得稅法律法規新舊要點加以歸納對比，供讀者參考。

　　納稅人

　　新法律法規

　　◆《企業所得稅法》明確實行法人所得稅制度。

　　第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

　　第二條規定，企業分為居民企業和非居民企業。依照中國法律、法規在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。

　　◆《企業所得稅法實施條例》對納稅人做了解釋。

　　第三條規定，企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第四條規定，長沙公司注冊，企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

　　第五條規定，企業所得稅法第二條第三款所稱的機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：（一）管理機構、營業機構、辦事機構；（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。

　　非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位和個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

　　舊法律法規

　　◆內資企業方面，《企業所得稅暫行條例》第二條規定，下列實行獨立經濟核算的企業或者組織，為企業所得稅的納稅義務人：（一）國有企業；（二）集體企業；（三）私營企業；（四）聯營企業；（五）股份制企業；（六）有生產、經營所得和其他所得的其他組織。

　　《企業所得稅暫行條例實施細則》第三條規定，條例第二條（一）項至（五）項所稱國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業，是指按國家有關規定注冊、登記的上述各類企業；條例第二條（六）項所稱有生產、經營所得和其他所得的其他組織，是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織。

　　第四條規定，條例第二條所稱獨立經濟核算的企業或者組織，是指納稅人同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿、編制財務會計報表、獨立計算盈虧等條件的企業或者組織。

　　◆涉外企業方面，《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定的納稅人為外商投資企業和外國企業。第二條規定，外商投資企業，是指在中國境內設立的中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業；外國企業，是指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。

　　《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三條第二款規定， 稅法第二條第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業的場所和提供勞務的場所以及營業代理人。