1、哪些企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

　　答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱42號(hào)公告）第五條規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。

　　企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　2、企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

　　答：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。例如，企業(yè)2018年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2019年5月31日前完成。

　　3、有哪些途徑可以進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)？

　　答：目前轄區(qū)內(nèi)企業(yè)可以通過直接上門（辦稅大廳）申報(bào)、電子稅務(wù)局（網(wǎng)上申報(bào)）兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

　　4、什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系？

　　答：42號(hào)公告所規(guī)定的關(guān)聯(lián)關(guān)系，依據(jù)不同的內(nèi)容和特點(diǎn)，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

　　5、關(guān)聯(lián)交易包括哪些類型？

　　答：關(guān)聯(lián)交易類型主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易。

　　6、關(guān)聯(lián)方是否僅指企業(yè)？

　　答：不是。關(guān)聯(lián)方可以是企業(yè)、組織或者個(gè)人。

　　7、如何判定股權(quán)關(guān)系？

　　答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成股權(quán)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　8、間接持股的情形，如何計(jì)算持股比例？

　　答：如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　9、親屬共同持股的情形，如何計(jì)算持股比例？

　　答：兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

　　10、如何判定資金借貸關(guān)系？

　　答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系的規(guī)定，長沙工商稅務(wù)，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）的構(gòu)成資金關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　11、如何確定借貸資金總額占實(shí)收資本比例？

　　答：借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：

　　12、能否舉例說明借貸資金總額占實(shí)收資本比例的計(jì)算方法？

　　答：例如，甲公司直接持有乙公司24%的股權(quán)。2018年，甲從乙借入3筆借款分別為3000萬（使用50天），2000萬（使用60天），1000萬（使用30天）。假設(shè)甲2018年實(shí)收資本為3000萬元，且全年無變化。甲乙雙方年度借貸資金總額占甲方實(shí)收資本比例為：

　　（3000×50+2000×60+1000×30）/365/3000=27.4%<50%

　　如果乙2018年實(shí)收資本為1500萬元，且全年無變化，則甲乙雙方年度借貸資金總額占乙方實(shí)收資本比例為：

　　（3000×50+2000×60+1000×30）/365/1500=54.8%>50%

　　雖然借貸資金總額未占甲實(shí)收資本的50%，但占乙實(shí)收資本的比例已經(jīng)達(dá)到了54.5%，已達(dá)到借貸資金關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此可以認(rèn)定甲乙雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　13、如何判定特許權(quán)關(guān)系？

　　答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　14、如何判定購銷和勞務(wù)關(guān)系？

　　答：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到股權(quán)關(guān)系認(rèn)定的規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

　　15、如何判定任命或委派關(guān)系？