個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，不僅涉及個人所得稅的征繳，還涉及社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)的確定。財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一項，按照新《個人所得稅法》的原則，對個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入如何計稅，進(jìn)行了過渡性政策安排。

　　2019年居民個人取得該項一次性補(bǔ)償（主要包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和醫(yī)療補(bǔ)償金）該如何計繳稅費(fèi)，不僅僅需要了解稅法規(guī)定，還需要了解勞動法和社會保險費(fèi)的各項規(guī)定。

　　其一：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的法律規(guī)定

　　勞動者與用人單位有《勞動合同法》規(guī)定的法定情形時，可以依法解除或終止勞動關(guān)系。用人單位與勞動者解除勞動關(guān)系時，用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動者的工作年限，給予勞動者一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

　　《勞動合同法》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。

　　月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

　　如果用人單位違反《勞動合同法》的規(guī)定解除或者終止勞動合同的，且勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同或者勞動合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照依法支付賠償金。《勞動合同法》規(guī)定，用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同支付的賠償金，應(yīng)當(dāng)按照依法支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍支付。

　　其二：醫(yī)療補(bǔ)償金的法律規(guī)定

　　對于勞動者患病或非因公負(fù)傷終止勞動合同時，獲得醫(yī)療補(bǔ)償金的問題，盡管《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)〔1994〕481號）一文，人力資源與社會保障部在2017年11月24日發(fā)文廢止，但現(xiàn)存有效的《勞動部關(guān)于實(shí)行勞動合同制度若干問題的通知》（勞部發(fā)[1996]354號）規(guī)定，勞動者患病或者非因工負(fù)傷，合同期滿終止勞動合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付不低于六個月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；對患重病或絕癥的，還應(yīng)適當(dāng)增加醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。

　　《勞動部辦公廳關(guān)于對勞部發(fā)[1996]354號文件有關(guān)問題解釋的通知》（勞辦發(fā)[1997]18號）進(jìn)一步明確，合同期滿的勞動者終止勞動合同時，醫(yī)療期滿或者醫(yī)療終結(jié)被勞動鑒定委員會鑒定為5－10級的，用人單位應(yīng)當(dāng)支付不低于六個月工資的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。鑒定為1－4級的，應(yīng)當(dāng)辦理退休、退職手續(xù)，享受退休、退職待遇。

　　其三：離職一次性補(bǔ)償涉及的稅費(fèi)規(guī)定

　　在社會保險費(fèi)法律制度中，《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）規(guī)定，勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，不計入工資總額，在計算繳費(fèi)基數(shù)時應(yīng)予剔除。

　　在個人所得稅制度中，2019年1月1日起生效的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）文件，在承繼《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號）文中，對國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入個人所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，規(guī)定：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY３倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，長沙工商代辦，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　該項制度的執(zhí)行，需要明確三項內(nèi)涵：

　　一是可以稅前限額扣除的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)符合法律的規(guī)定。對超出法律規(guī)定補(bǔ)償?shù)牟糠郑瑹o論是否超出“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額”，均不得免征個人所得稅。

　　二是對全部符合法律規(guī)定的一次性補(bǔ)償金額，以“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY”三倍為限，免征個人所得稅。“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY”，按照《勞動合同法》規(guī)定，為直轄市或設(shè)區(qū)的市政府公布的“本地區(qū)上年度職工月平均工資”，即市級“上年社平工資”。