近年來，隨著我國“一帶一路”戰略的深入實施，為了實現資源在世界范圍內的優化配置，提升研發能力和管理水平，更多更好地參與國際競爭，越來越多的企業走出國門，海外投資、收購、并購等形式層出不窮，跨國經營成為我國企業發展的新趨勢。與此同時，通過在低稅率國家或地區設立受控外國子公司，將利潤移轉到外國子公司以推遲繳納、規避我國稅收的情形亦不斷出現。

　　受控外國公司（Controlled Foreign Corporation)是稅法意義上的概念,主要出現在各國稅法的反避稅規則中，是指以逃避稅收為目的，設立在避稅地并為本國居民企業直接或間接控制的外國公司。由于其處于居民所在國稅務機關之外，具有隱蔽性強、成本低、可操作性高的特點，正日益成為跨國經營企業避稅的重要手段。跨國納稅人在避稅地設立一個外國公司，通過轉讓定價等手段把一部分利潤轉移到避稅地公司的賬上，并借助一些國家推遲課稅的規定，將利潤長期積累在避稅地公司，從而逃避跨國納稅人所在的高稅國的稅收。為了既積極支持相關產品、技術和服務“走出去”，又提升受控外國公司稅收監管水平，維護國家稅收利益，南京地稅局充分發揮信息化和專家團隊作用，把廣泛收集企業信息資源作為工作的關鍵環節，夯實管理基礎并有效應對，同時積極做好跨境稅源服務，取得了明顯的效果。

　　一、受控外國企業稅制分析

　　（一）受控外國企業稅制及其出現背景

　　受控外國公司稅制最早在美國出現。1962年，美國頒布了世界上第一部受控外國公司法，對滿足一定條件的外國公司無論是否將股息、紅利匯給國內，美國都要對這筆利潤征稅。之后西方主要發達國家紛紛跟進，相繼頒布實施了類似法規。受控外國企業稅制的出現有其深刻的背景。一個是遞延納稅制度。戰后隨著經濟的發展，西方主要發達國家轉為資本凈輸出國。為了鼓勵企業跨國經營，紛紛出臺遞延納稅制度，對本國企業境外未實際分回的利潤，遞延繳納所得稅。由于資金具有時間價值，這相當于政府給予企業一筆無息貸款。公司的獨立人格，為其利用受控外國企業避稅提供了法律支撐，東道國國際稅收管轄權的劃分更使得利用受控外國企業避稅成為可能。

　　為防范跨國公司利用避稅地基地公司進行避稅，就必須取消對避稅企業國外分得股息推遲課稅的規定，這樣跨國公司利用避稅地基地公司避稅的計劃就不能得逞。

　　（二）我國的受控外國企業稅制

　　隨著我國經濟的快速發展，我國由資本輸入國已快速轉為資本輸出國，引入受控外國企業稅制日益顯得迫切。因此在新的企業所得稅法中，我國開始引入了受控外國企業概念，防范企業通過在低稅率國家或者避稅地建立受控外國企業，通過各種不合理商業安排，將利潤保留在外國公司不分配或者少量分配，逃避在國內的納稅義務。

　　根據我國稅法規定，由我國居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于稅法規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于我國居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。同時，我國稅法對設立在總局指定的非低稅率國家（地區）、主要取得積極經營活動所得或年度利潤總額低于500萬元人民幣的外國企業進行了豁免。自從2014年我國出現第一個受控外國企業反避稅案例以來，各地稅務機關積極實踐，主動開展相關反避稅調查。但由于受控外國企業隱蔽性強，相關規定在執行中難以把握，相關案件并不多見。

　　二、南京地稅局受控外國企業監控和管理實踐

　　（一）夯實征管，健全信息采集渠道

　　南京地稅局把信息采集作為受控外國企業稅收監管的關鍵來抓。一是提升關聯申報質量。關聯申報是獲取受控外國企業信息的重要渠道。該局在全省范圍內率先實現國際稅收機關實體化運作，向基層推送關聯申報重點關注企業名單，通過風險模型篩選疑點數據并逐戶核實，加強關聯申報管理,累計向基層局推送153條疑點，涉及企業37家。二是夯實基礎信息。南京地稅局積極加強與國稅局、金融辦、商務局等部門信息收集機制的建設與探索，不斷拓寬受控外國企業的信息來源渠道。開展“走出去”納稅人基礎信息核實，利用一年多時間，實現“走出去”企業存量和增量動態檔案管理。同時積極利用情報交換機制，長沙公司注銷，與“一帶一路”沿線國家共享稅收信息，大力構建公平稅收環境。目前南京市“走出去”企業156戶，2016年以來累計核實維護“走出去”企業信息307戶次，發現反避稅線索30余條。三是運用新技術獲取信息。互聯網也是獲取受控外國企業線索的重要渠道。南京地稅局積極響應“互聯網+稅務”行動計劃，充分利用網絡爬蟲等技術，利用多種工具收集企業境外投資及股權轉讓信息，獲取受控外國企業線索。通過網絡技術，南京地稅局發現發避稅線索10條，其中受控外國企業線索3個，轉讓定價以及非居民間接轉讓股權等反避稅線索7條。

　　(二)精確定位，強化重點監控管理