【《大企業稅收評論》精選】目前，已在巴拿馬投資的有中國銀行、中國遠洋、中國海運和華為等十多家大型企業以及六十多家民營企業。隨著中國與巴拿馬正式建立外交關系，中國企業赴巴拿馬投資經商獲得了更多確定性。那么，中國企業投資巴拿馬，在稅收方面應該重點注意哪些事項？這篇文章做了詳細指引。

隨著6月13日中國與巴拿馬正式建立外交關系，預計將會有越來越多的中資企業赴巴拿馬考察、投資興業。增強對巴拿馬稅制情況的了解，減低赴巴拿馬投資稅務風險，對企業來說尤為重要。因此，筆者建議已經在巴拿馬投資和準備在巴拿馬投資的中國企業，更應充分掌握巴拿馬稅制，做到穩健投資，最大限度獲取稅收利益。

主要稅種和基本稅率

巴拿馬實行屬地征稅原則，主要稅種有企業所得稅、個人所得稅、增值稅、經營許可稅以及市政稅。納稅年度為每年的1月1日~12月31日，納稅人可以向管理當局申請適用特殊納稅年度。

根據巴拿馬稅收法規，所有取得來源于巴拿馬境內的所得的自然人和企業都是所得稅納稅人。對年營業額超過150萬美元的納稅人，來源于巴拿馬的收入適用于25%的企業所得稅稅率，稅基為以下兩者中的較高者：實際凈應稅所得、總應稅收入的4.67%（減除豁免、非稅和外國收入）。

同時，投資者需要了解的是，

巴拿馬增值稅法定稅率為7%；

含酒精飲料適用10%稅率；

煙草制品適用15%稅率；

金融服務和出口貨物免稅。

基于環境問題的稅種，巴拿馬對具有進口和銷售石油產品權力的企業征收石油稅，稅率約0.13美元~0.60美元每加侖。

稅收優惠不限于特定區域

投資巴拿馬，除了關注特定區域內的稅收優惠外，還有很多稅收優惠值得關注。

巴拿馬的稅收優惠區域主要包括科隆、庫曼和巴魯三個自由貿易區，以及巴拿馬太平洋經濟特區。

◆ 在免稅區內設立的經濟實體，可享受出口和復出口中與特許權使用費相關的所得稅、出口稅和消費稅的免征優惠；

◆ 對設在免稅區的公司分派的股息，征收5%的預提所得稅和1%的經營許可稅，最高限額每年5萬美元；

◆ 對在巴拿馬石油免稅區內進口、提煉、出售、分銷石油或衍生產品的巴拿馬及外國企業和個人，免征所有巴拿馬稅收。科隆地區的企業出口收入免稅，長沙公司注銷，進出口免關稅和增值稅；

◆ 境外企業從科隆獲得的特許權使用費收入免征企業所得稅。

◆ 巴拿馬太平洋經濟特區稅收優惠包括免征印花稅，以及針對企業所得、進口、出口、匯款、股息分派和零售額的稅收以及關稅的豁免。

◆ 對成立于科技園的企業將可享受免征大部分稅種的優惠。

當然，巴拿馬的稅收優惠遠不止這些。根據巴拿馬稅收法規，銀行存款利息所得，政府發行債券、票據和其他債務票據所產生利息所得，私募債券利息分紅所得及資本利得、在國家證券委員會登記及在授權交易所上市交易的股票產生的利息分紅所得及資本利得，屬于免稅所得。另外，捐贈收入和遺產收入也屬于免稅收入。

特殊情況下，為完成某特定項目在巴拿馬經營的外國公司，可能會被給予一個免稅期或享受減征企業所得稅優惠，最高可達20年，這些特別項目通常是由當地政府支持的具有社會責任性質的項目。

   

如針對獨立的農產品小分包商，年營業額不超過30萬美元的經營農副產品以及食品的企業，均免征企業所得稅。對投資建造天然氣發電廠、太陽能發電電池板，可以享受5%的稅收抵免，并對建設和維護所需的設備、機械等免征投資者進口關稅，相關設備在特定條件下可加速折舊。