稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒“走出去”企業(yè)、個人應(yīng)當(dāng)關(guān)注的16個問題
時間:2019-12-25 09:59 編輯:長沙代理記賬
一、制定對外投資經(jīng)營戰(zhàn)略時應(yīng)考慮稅收因素
“一帶一路”戰(zhàn)略涉及的國家和地區(qū)范圍很廣,各國稅收政策差異較大。企業(yè)和個人在“走出去”過程中除應(yīng)遵守中國的稅法規(guī)定外,也應(yīng)充分研究和分析東道國的稅收法律,規(guī)避不必要的稅收風(fēng)險。
企業(yè)可通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站稅收服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略專題()查詢相關(guān)國家的稅收法律、法規(guī),稅收投資環(huán)境等信息。
企業(yè)決策層在作出境外投資經(jīng)營決策時,應(yīng)將稅收因素作為重要考量之一,建立規(guī)范合理的海外稅務(wù)管理體系,規(guī)避稅收風(fēng)險。
二、了解和掌握境外所得稅收抵免的相關(guān)政策
為了消除國際間重復(fù)征稅,增強(qiáng)“走出去”企業(yè)的國際競爭力,我國稅法規(guī)定對企業(yè)的境外所得實施稅收抵免政策。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:我國采取的是限額抵免法,已在境外繳納的所得稅稅額,可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免;境外繳納的所得稅稅額超出我國稅法計算出的抵免限額部分,可以在以后5個年度內(nèi)進(jìn)行抵補(bǔ)。
三、企業(yè)“走出去”過程中可按規(guī)定享受出口退稅政策
我國出口退稅的范圍包括出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)以及“營改增”后的部分出口應(yīng)稅服務(wù)。“走出去”企業(yè)如從事上述業(yè)務(wù)均可按規(guī)定享受出口退稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:
對屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè),開展對外承包工程業(yè)務(wù)而出口的貨物,無論是自產(chǎn)貨物還是非自產(chǎn)貨物,均統(tǒng)一實行增值稅免抵退稅辦法。
對屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè),出口外購貨物,凡用于對外援助、境外投資的,視同自產(chǎn)貨物,實行增值稅免抵退稅辦法。
對不具有生產(chǎn)能力的企業(yè),所從事的對外承包工程、對外援助、境外投資,實行增值稅免退稅辦法。
2015年5月1日起,江蘇已試點實施了出口退稅無紙化申報。
四、在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)后及時進(jìn)行稅務(wù)登記變更
“走出去”企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),應(yīng)按照稅法規(guī)定,主動履行稅務(wù)登記變更手續(xù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:
當(dāng)納稅人在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),因稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證副本中的分支機(jī)構(gòu)和資本構(gòu)成等情況發(fā)生了改變,納稅人應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第36號)的規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其境外分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況。
五、了解和掌握境外分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營虧損彌補(bǔ)的相關(guān)規(guī)定
“走出去”企業(yè)在境外設(shè)立分支機(jī)構(gòu),若經(jīng)營出現(xiàn)虧損,在匯總納稅申報時,需要關(guān)注稅法相關(guān)規(guī)定,防止因虧損彌補(bǔ)錯誤導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:
在匯總計算境外應(yīng)納稅所得額時,“走出去”企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。
六、充分發(fā)揮稅收居民身份證明的作用
“走出去”企業(yè)和個人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》,作為其在境外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中享受我國政府對外簽署的稅收協(xié)定各項待遇的證明材料之一,提供給東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:
為簡化流程,根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第40號公告的規(guī)定,《中國稅收居民身份證明》的開具權(quán)限自2016年10月1日起下放至縣級稅務(wù)機(jī)關(guān),“走出去”企業(yè)和個人可向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具。
七、按規(guī)定報告境外投資和所得信息
符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號公告)規(guī)定的“走出去”企業(yè),應(yīng)按公告要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》,并按規(guī)定附報其他與境外所得相關(guān)的資料信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒:
“走出去”企業(yè)未按照規(guī)定報告境外投資和所得信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實,并據(jù)以計算或調(diào)整應(yīng)納稅款。
八、符合報送國別報告要求的“走出去”企業(yè)應(yīng)提前準(zhǔn)備