一直還有很多人咨詢個人所得稅手續費返還是否征收增值稅、企業所得稅、個人所得稅等一系列財稅問題，現將有關執行口徑全面梳理一下供大家參考，以避免涉稅風險。

　　一、增值稅處理：

　　目前主要存在兩種執行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增后絕大部分稅務機關包括國稅總局及各省市明確認為要征收增值稅。

　　（一）征收地區口徑：

　　總局口徑：國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續費返還是“按照目前營改增政策相關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”

　　地方口徑：目前營改增后個人所得稅手續費返還明確征收增值稅的地區有，深圳國稅、內蒙古自治區國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅等按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

　　1、深圳國稅，全面推開“營改增”試點工作指引（之一），四、代扣代繳個人所得稅的手續費返還，根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

　　2、內蒙古自治區國稅，全面推開營改增政策問題解答三，一、代扣代繳個人所得稅的手續費返還納稅問題，根據現行稅收法規，代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅。

　　3、廈門國稅，代扣代繳個人所得稅返還的手續費收入如何征稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

　　4、福建國稅，12366營改增熱點問答（7.11）于2016年7月15日發布，我公司為員工代扣代繳個人所得稅，收到地稅部門返還的手續費，需要繳納增值稅么？稅率多少？答：需要按照提供經紀代理服務征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

　　5、大連國稅，企業從稅務機關取得的代扣代繳企業所得稅和增值稅的手續費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關不就該項所得征收營業稅。）答：按經紀代理服務繳納增值稅。

　　6、安微國稅，12366咨詢熱點問答解答（2016年9月）問題三、企業為員工代扣代繳個人所得稅，稅務機關返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？

　　答：代扣代繳個人所得稅的手續費返還應按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　文件依據：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）貨勞處審核人：丁以文

　　7、重慶國稅，銀行銷項稅方面，一是關于“三代”手續費是否計稅，我們通過所、區局向上進行了反映，目前為止的政策還不明朗；二是金融業存在大量與業務聯系緊密的贈送行為，是否均要視同銷售，例如客戶使用我們的信用卡或其他產品，達到一定金額或次數或積分，我們贈送一些小禮品或者是電話費或者是洗車服務等諸如此類的促銷活動，是否要視同銷售，視同銷售的準確標準或解釋口徑是什么，部分省國稅部門已出臺對金融業視同銷售（或不視同銷售）的口徑，期望市局能早日給出一個清晰的口徑，避免納稅人因政策理解不清造成的多繳或漏繳增值稅。

　　回復：財行【2005】365號規定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。依照財稅【2016】36號文件規定，“三代”服務屬于現代服務中的經紀代理服務，應按6%稅率繳納增值稅。

　　8、遼寧國稅：2016年10月9日咨詢12366時答復要征收增值稅，稅目按照“商務輔助服務—代理經紀服務”繳納增值稅。

　　9、湖北國稅：《湖北省營改增問題集》63.企業代扣代繳各稅取得的手續費是否繳納增值稅？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，企業代扣代繳各稅取得的手續費應按照“經濟代理服務”繳納增值稅。

　　10、浙江國稅：《2017年9月熱點問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續費是否需要繳納增值稅？

　　答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續費返還應按照“其他現代服務”繳納增值稅。

　　（二）不征收地區口徑：