2019年對于中國國內(nèi)經(jīng)濟及其與國際間貿(mào)易和投資關(guān)系而言，是一個引人注目的發(fā)展時期，這些發(fā)展也對中國的稅收環(huán)境產(chǎn)生了許多影響。

　　國家統(tǒng)計局數(shù)字顯示，2019年前三季度中國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的同比增長為6.2%。盡管為30年來的較低水平，但也為加速放寬外商境內(nèi)投資限制、深化“放管服”、改善營商環(huán)境等結(jié)構(gòu)性改革提供了更多動力。

　　2019年，《外商投資準入負面清單》中的受限制條目進一步縮減，從全國范圍來看，現(xiàn)已減至40條，在自由貿(mào)易試驗區(qū)（以下簡稱“自貿(mào)區(qū)”）范圍內(nèi)也進一步減至37條。2019年，隨著中國政府又批準新設了6個自貿(mào)區(qū)，中國的自貿(mào)區(qū)總數(shù)達到了18個，一系列新的稅收優(yōu)惠政策也隨之提出。此外，由于中國在削減監(jiān)管措施方面作出的巨大努力，在世界銀行最新發(fā)布的《營商環(huán)境報告》中，中國在190個國家和地區(qū)中的排名從2017年的第78位躍升至2019年的第31位。

　　在充滿挑戰(zhàn)的國際貿(mào)易環(huán)境中，境外和中國的一些制造業(yè)企業(yè)已經(jīng)在研究對供應鏈架構(gòu)的重塑及對生產(chǎn)設施的重新布局。在此背景下，中國政府持續(xù)將對外直接投資的重點轉(zhuǎn)向“一帶一路”沿線國家和地區(qū)。伴隨著這些發(fā)展，“一帶一路”稅收征管合作機制在2019年成立，以解決“一帶一路”國家和地區(qū)稅收政策和征管上的不足之處并加強國際間稅務部門之間的合作。

　　鑒于此，畢馬威中國的稅務專家們在《2020中國稅務前瞻》系列刊物中將對這些最新發(fā)展進行深入分析，引領(lǐng)您更好地理解不斷演變的中國稅收環(huán)境，并分享我們對2020年中國稅務發(fā)展動向的見解。其中，探討的主要問題包括：

　　1、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織/包容性框架正在制定的新的國際稅收框架（通常稱之為“BEPS2.0”）及其對中國的影響；

　　2、在不斷變化且充滿挑戰(zhàn)的全球貿(mào)易環(huán)境中，中國推出的最新貿(mào)易便利化政策；

　　3、中國蓬勃發(fā)展的數(shù)字平臺經(jīng)濟所帶來的諸多稅收挑戰(zhàn)；

　　4、繼2018年個人所得稅改革之后，中國個人所得稅合規(guī)環(huán)境發(fā)生的改變；

　　5、境內(nèi)并購面臨的稅務盡職調(diào)查挑戰(zhàn)及境外投資的結(jié)構(gòu)性趨勢的分析；

　    6、對研發(fā)相關(guān)稅收優(yōu)惠日益加強的監(jiān)管措施。

　　2020年即將到來，全球是否會就BEPS2.0達成折衷方案，是否能找到解決全球貿(mào)易問題的辦法，我們還需拭目以待。希望我們的分享能夠幫助您在2020年更好地應對這些影響深遠的變革。

　　2020年行業(yè)需要重點關(guān)注的中國稅務問題清單

　　在2020年，我們建議以下五大行業(yè)的納稅人需對如下中國稅務的發(fā)展趨勢保持關(guān)注：

　　一、汽車

　　稅收政策支持電動汽車發(fā)展：

　　電動汽車是未來汽車行業(yè)的發(fā)展方向。盡管近年來取消了助推中國電動汽車市場的政府補貼，但“雙積分政策”（即《乘用車企業(yè)平均燃料消耗量與新能源汽車積分并行管理辦法》）仍將繼續(xù)支持新能源汽車的發(fā)展。同時，現(xiàn)有一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的企業(yè)所得稅稅率（《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款）、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長至10年（財稅[2018]76號）、以及研發(fā)費用加計扣除政策等等，也對企業(yè)投資未來汽車技術(shù)起到了支持作用。然而，汽車行業(yè)企業(yè)需要建立相關(guān)制度和規(guī)程以確保完全符合享受優(yōu)惠政策的條件，因為稅務機關(guān)正在對此進行更為全面的審查。

　　汽車融資租賃：

　　盡管中國的汽車租賃市場仍處于起步階段，長沙工商稅務，但預計未來10年內(nèi)將實現(xiàn)快速發(fā)展。通過提供更具競爭力的價格、加速車輛更換周期，汽車融資租賃促進了新車的銷售。此外，租約到期的車輛轉(zhuǎn)而又推動了中國二手車業(yè)務的拓展。與此同時，隨著不同類型參與者的加入（如原始設備制造商、經(jīng)銷商及互聯(lián)網(wǎng)）以及不同汽車融資租賃模式的出現(xiàn)，也讓這個市場的發(fā)展前景變得愈加清晰。其中，后者包括租約貸款與標準租賃（從產(chǎn)品設計的角度而言），以及直租與售后回租（從操作的角度而言）。作為一個快速發(fā)展且日益多樣化的行業(yè)，稅收挑戰(zhàn)出現(xiàn)的同時，也為盡可能地達到節(jié)稅的目的（制勝策略的一部分）帶來了機會，比如，融資成本可以在計算增值稅時扣除、增值稅實際稅負超過3%時可以享受即征即退政策（財稅[2016]36號）等等。

　　消費稅改革：

　　目前，汽車消費稅一般只對制造廠商征收。2019年9月公布的新一輪改革方案中，消費稅的納稅義務將被后移至批發(fā)商或零售商。盡管細節(jié)尚未確定，但考慮到改革可能會對汽車行業(yè)整體稅負和汽車市場參與者的定價策略產(chǎn)生影響，汽車行業(yè)企業(yè)需密切關(guān)注這一問題。

　　二、房地產(chǎn)

　　土地增值稅的立法進程：