實(shí)務(wù)中幾乎每個(gè)企業(yè)都涉及餐費(fèi)補(bǔ)貼，這些事項(xiàng)財(cái)務(wù)人員很熟悉，但卻很容易出錯(cuò)。發(fā)放形式不一，會(huì)計(jì)處理不一，稅務(wù)處理不一，關(guān)系企業(yè)，關(guān)系個(gè)人，如何處理才能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？一起來(lái)學(xué)習(xí)！餐費(fèi)補(bǔ)貼的涉稅處理～

　　通常企業(yè)發(fā)放餐補(bǔ)形式有：第一，企業(yè)沒有食堂，按月按標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼，職工自行就餐；第二，企業(yè)自辦內(nèi)部食堂，每月?lián)芸罱o食堂，職工無(wú)標(biāo)準(zhǔn)餐；第三，內(nèi)部食堂承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進(jìn)行結(jié)算；第四，按月按標(biāo)準(zhǔn)按人頭給外部食堂撥款，以票結(jié)算，職工按標(biāo)準(zhǔn)去就餐。

　　一、按月按標(biāo)準(zhǔn)以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費(fèi)補(bǔ)貼

　　1、會(huì)計(jì)處理

　　對(duì)于沒有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費(fèi)，屬于未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，列入應(yīng)付職工薪酬/職工工資核算。

　　例：A公司沒有自辦職工食堂，每月發(fā)放500元午餐補(bǔ)貼，直接按月打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：成本/費(fèi)用（職工福利費(fèi)）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　上面會(huì)計(jì)處理不正確，應(yīng)作如下處理：

　　借：成本/費(fèi)用（職工工資）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工工資

　　貸：銀行存款

　　存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：上述會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致不能作為福利費(fèi)在稅前扣除，涉及納稅調(diào)整，賬面及申報(bào)表均需調(diào)整至工資薪金項(xiàng)目稅前扣除。

　　例：B公司沒有自辦職工食堂，員工手冊(cè)等明確每月發(fā)放500元午餐補(bǔ)貼，讓員工找餐票報(bào)銷，員工自行在外面吃午餐。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：成本/費(fèi)用（職工福利費(fèi)）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費(fèi)

　　或借：管理費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）

　　貸：銀行存款

　　上面二種會(huì)計(jì)處理方式均不正確，對(duì)于按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)貼，無(wú)論以票報(bào)銷還是以貨幣形式發(fā)放，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，均屬于工資范圍，在此政策下，也就是無(wú)需取得餐票了。應(yīng)作如下處理：

　　借：成本/費(fèi)用（職工工資）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬/短期薪酬/職工工資

　　存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)及福利費(fèi)均不能稅前扣除，賬面及申報(bào)表均需調(diào)整至工資薪金項(xiàng)目稅前扣除。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　2、企業(yè)所得稅

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，按工資薪金稅前扣除。對(duì)于沒有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費(fèi)，按工資薪金支出稅前扣除。與會(huì)計(jì)處理口徑一致。

　　政策依據(jù)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第一條關(guān)于企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

　　3、個(gè)人所得稅

　　與任職或受雇有關(guān)的所得，餐補(bǔ)也不是免稅福利，應(yīng)并入工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　二、企業(yè)自辦內(nèi)部食堂，每月?lián)芸罱o食堂，職工無(wú)標(biāo)準(zhǔn)餐

　　1、會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅

　　對(duì)于內(nèi)部食堂，企業(yè)撥付的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法口徑一致，均列入職工福利費(fèi)核算并按規(guī)定稅前扣除。應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

　　（1）財(cái)務(wù)部向食堂撥付備用資金時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款（或內(nèi)部往來(lái)）/食堂

　　貸：銀行存款

　　月末，食堂提供票據(jù)給財(cái)務(wù)部報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，財(cái)務(wù)部依據(jù)報(bào)銷單做會(huì)計(jì)處理：

　　借：成本/費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——食堂

　　或：借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款（或內(nèi)部往來(lái)）/（財(cái)務(wù)部）

　　支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

　　借：成本/費(fèi)用——職工福利費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　月末報(bào)表匯總時(shí)，合并內(nèi)部往來(lái)。

　　涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：職工福利費(fèi)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。未按規(guī)定會(huì)計(jì)處理，存在納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。

　　政策依據(jù)

　　《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）