新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，為支持單位員工對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）精神，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，許多企業(yè)會(huì)加強(qiáng)稅收政策宣傳，完善捐贈(zèng)支出在個(gè)人所得稅前扣除的流程。本文結(jié)合稅收規(guī)定，就企業(yè)從兩個(gè)方面支持員工公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)作如下分析。

　　加強(qiáng)政策宣傳，力促員工捐贈(zèng)能享受優(yōu)惠政策

　　一方有難，八方支持。員工捐贈(zèng)，企業(yè)除了張榜公布弘揚(yáng)激勵(lì)外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的涉稅政策宣傳，讓員工了解公益性捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅政策，知道符合稅法規(guī)定的捐贈(zèng)可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以全額稅前扣除。為簡(jiǎn)化分析，假定本文所稱企業(yè)員工均屬稅法規(guī)定的居民個(gè)人。

　　（一）受贈(zèng)對(duì)象應(yīng)符合規(guī)定

　　員工進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，應(yīng)符合稅法如下規(guī)定，才能享受稅收優(yōu)惠政策。

　　1、個(gè)人向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)；

　　2、個(gè)人捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。

　　（二）捐贈(zèng)渠道應(yīng)符合規(guī)定

　　除稅法規(guī)定允許直接捐贈(zèng)的情況外，個(gè)人捐贈(zèng)渠道符合如下規(guī)定才可享受稅收優(yōu)惠政策。

　　1、通過(guò)境內(nèi)公益性社會(huì)組織進(jìn)行捐贈(zèng)；

　　公益性社會(huì)組織指依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

　　2、通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)。

　　縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，指的是只要符合縣級(jí)及以上的條件且屬于國(guó)家機(jī)關(guān)范圍，不論哪個(gè)政府部門（如民政局、衛(wèi)生局等），捐贈(zèng)者通過(guò)他們捐贈(zèng)就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。

　　3、直接向承擔(dān)新型冠狀病毒疫情防治任務(wù)的醫(yī)院的捐贈(zèng)。

　　（三）捐贈(zèng)應(yīng)取得合法票據(jù)

　　個(gè)人捐贈(zèng)應(yīng)取得合法的捐贈(zèng)票據(jù)作為享受稅收優(yōu)惠的憑據(jù)。

　　1、取得公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)接受個(gè)人捐贈(zèng)所開具捐贈(zèng)票據(jù)。

　　2、個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除，并向單位提供公益捐贈(zèng)銀行支付憑證復(fù)印件。個(gè)人應(yīng)在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向單位補(bǔ)充提供捐贈(zèng)票據(jù)，如果個(gè)人未按規(guī)定提供捐贈(zèng)票據(jù)的，單位應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　3、企業(yè)統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)，企業(yè)可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。為便于填報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，員工明細(xì)單應(yīng)注明員工姓名、身份證號(hào)、捐贈(zèng)金額等信息。

　　發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，指導(dǎo)員工捐贈(zèng)用好政策

　　稅法對(duì)不同受贈(zèng)對(duì)象實(shí)施優(yōu)惠的程度不同，企業(yè)財(cái)務(wù)部門相對(duì)員工而言，對(duì)稅收政策比較了解，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收到個(gè)人捐贈(zèng)扣除事項(xiàng)的審核和判斷，幫助員工用好稅收優(yōu)惠政策。

　　（一）提醒員工選擇個(gè)稅扣除途徑

　　1、委托單位辦理。許多企業(yè)的員工工資由人事部門計(jì)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)付款發(fā)放。但對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)扣除事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提前參與。對(duì)企業(yè)統(tǒng)一組織的捐贈(zèng)，由牽頭組織的部門將匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核后交人事部門在發(fā)放工資預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除。對(duì)員工自己進(jìn)行的捐贈(zèng)。員工應(yīng)將捐贈(zèng)票據(jù)復(fù)印件交給單位財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核后交人事部門在工資發(fā)放預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)提醒員工，捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)按稅法規(guī)定自行保存5年備查。

　　2、個(gè)人自行辦理。有些員工因存在經(jīng)營(yíng)所得或其他情況，而自行辦理的捐贈(zèng)個(gè)人所得稅前扣除事項(xiàng)。對(duì)這部分員工，如參與了單位統(tǒng)一組織的捐贈(zèng)，應(yīng)提前向本單位財(cái)務(wù)部門報(bào)告，避免出現(xiàn)重復(fù)扣除情況。

　　（二）指導(dǎo)員工選擇扣除順序

　　對(duì)存在享受不同政策扣除的員工，以及除了工資、薪金外還有其他所得的員工，如其對(duì)公益性捐贈(zèng)扣除需要幫助，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡力指導(dǎo)幫助。

　　1、選擇全額扣除與部分扣除的扣除順序。稅法規(guī)定，國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出，自行選擇扣除次序。

　　2、選擇在不同類所得中扣除順序。企業(yè)財(cái)務(wù)部門可指導(dǎo)員工，根據(jù)其各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。

　　總之，企業(yè)積極鼓勵(lì)和幫助員工支持公益事業(yè)，有利于宣傳正能量，樹立企業(yè)良好社會(huì)形象。