案例：個體戶A，增值稅小規模納稅人（非湖北?。鏍I住宿、餐飲服務和日用百貨，增值稅以1個月為納稅期限。2020年3月實現收入如下：

　　1.銷售日用百貨10.1萬元，征收率1%，開具增值稅普通發票，銷售額10萬元，稅率1%，稅額0.1萬元，價稅合計10.1萬元;

　　根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日起，湖北以外的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　會計處理：

　　借:銀行存款  101000

　　貸：主營業務收入——日用百貨  100000

　　應交稅費——應交增值稅  1000

　　2.提供餐飲服務收入30.3萬元，享受免稅優惠，開具增值稅免稅普通發票，銷售額30.3萬元，稅率欄次填寫“免稅”字，稅額“**”，價稅合計30.3;

　　根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號），自2020年1月1日起，對納稅人提供餐飲服務服務取得的收入，免征增值稅。

　　會計處理：

　　借:銀行存款  303000

　　貸：主營業務收入——餐飲服務  303000

　　3.提供住宿服務收入20.2萬元，征收率1%，自開增值稅專用發票，銷售額20萬元，稅率1%，稅額0.2萬元，價稅合計20.2萬元。

　　假設其中一張發票如下（注：圖片來源網絡）：

　　A可以選擇享受餐飲服務免征增值稅優惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規定，一經放棄，36個月內不得再就住宿服務申請免征增值稅。

　　會計處理：

　　借:銀行存款  202000

　　貸：主營業務收入——住宿服務  200000

　　應交稅費——應交增值稅  2000

　　申報表填寫：

　　根據《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號，以下簡稱5號公告）規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次?！对鲋刀惣{稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

　　1.根據《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》附列資料填寫說明，附列資料由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額，本案例中無扣除項目，因此不用填寫。

　　2.填寫《增值稅減免稅申報明細表》

　?。?）由于征收率降至1%，免稅額=303000×1%=3030元；

　?。?）根據5號公告規定，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=（101000+202000）/1.01=300000元；

　?。?）對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫，減征額=300000×2%=6000元；

　　3.填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》

　?。?）根據5號公告規定，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，長沙工商稅務，因此貨物及勞務本期數第1欄，第3欄分別填寫100000元。服務、不動產和無形資產本期數第1欄和第2欄分別填寫200000元。

　?。?）根據5號公告規定，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》相應欄次，因此第16欄本期應納稅額減征額，貨物及勞務本期數填寫100000×2%=2000元，服務、不動產、無形資產本期數填寫200000×2%=4000元；