國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的溫馨提示

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

　　當(dāng)前新型冠狀病毒肺炎疫情防控形勢(shì)積極向好的態(tài)勢(shì)正在拓展，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展加快恢復(fù)，不少納稅人已經(jīng)著手準(zhǔn)備2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜。為落實(shí)國家稅務(wù)總局“非接觸式”辦稅相關(guān)工作要求，確保在做好疫情防控工作的同時(shí)穩(wěn)步有序地開展好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就納稅人關(guān)心的有關(guān)事項(xiàng)予以溫馨提示：

　　一、匯算清繳的內(nèi)涵

　　企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳適用對(duì)象

　　凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）的規(guī)定，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進(jìn)行匯算清繳。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間

　?。ㄒ唬┏掷m(xù)經(jīng)營納稅人匯算清繳時(shí)間

　　2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2020年1月1日至2020年6月1日（由于2020年5月31日為周日，申報(bào)日順延一天）。納稅人應(yīng)在2020年6月1日（含）前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　?。ǘ┥暾?qǐng)辦理注銷登記納稅人匯算清繳時(shí)間

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　　納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

　?。ㄈ└陥?bào)

　　納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2020年6月1日）前，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清2019年度應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　納稅人在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日（2020年6月1日）后，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2020年6月2日起按日加收滯納金。

　　值得一提的是，在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)通過電子稅務(wù)局進(jìn)行年度申報(bào)的，如果填寫錯(cuò)誤且已經(jīng)提交申報(bào)，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時(shí)，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯(cuò)誤且已經(jīng)提交申報(bào)，數(shù)據(jù)涉及應(yīng)納稅額且未繳稅成功時(shí)，可以作廢后重新填寫；如果填寫錯(cuò)誤且已經(jīng)提交申報(bào)，數(shù)據(jù)涉及應(yīng)納稅額且繳稅成功時(shí)，納稅申報(bào)當(dāng)年可以進(jìn)行一次更正申報(bào)。

　　四、選擇適用的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

　?。ㄒ唬┥陥?bào)表選擇

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》及相關(guān)附表

　　適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)）及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》及相關(guān)附表

　　適用納稅人類型：實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)

　　3.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表（2018年版）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》）

　　適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　4.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》

　　適用納稅人類型：涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的查賬征收居民企業(yè)

　?。ǘ┥陥?bào)表填寫注意事項(xiàng)

　　企業(yè)辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)人員（以下統(tǒng)稱“填報(bào)人員”）在填寫申報(bào)表過程中，需注意以下事項(xiàng)：