2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開發(fā)“三新”新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，所得稅費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高至75%。比如韋德新能源公司2019年度盈利2000萬(wàn)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)（假設(shè)均符合稅收規(guī)定范圍），按照加計(jì)75%比例計(jì)算，則可在稅前多扣除750萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用，長(zhǎng)沙工商代辦，節(jié)省稅款187.5萬(wàn)元（750*25%稅率），對(duì)于盈利企業(yè)來(lái)說(shuō)，確實(shí)帶來(lái)明顯的稅收節(jié)稅效果。對(duì)一些剛成立的新興科技技術(shù)等公司，由于這些公司前幾年需要投入大額人力、物力和財(cái)力搞研究開發(fā)新課題，待研究成功產(chǎn)生新成果后再市場(chǎng)推廣帶來(lái)收益，這些公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)往往前幾年巨大資金投入、無(wú)收入或者少量收入，處于嚴(yán)重虧損，但是一旦市場(chǎng)開拓成果后將會(huì)產(chǎn)生高速增長(zhǎng)的收益。對(duì)于這些前期虧損，后期巨大盈利的科技公司，在虧損期，本來(lái)也無(wú)需交稅，是否有必要做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除呢？威德稅務(wù)認(rèn)為非常有必要。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許以后轉(zhuǎn)5年，用5年內(nèi)的盈利來(lái)彌補(bǔ)，以此可減少未來(lái)5年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　然而有人卻提出這樣的疑問(wèn)，企業(yè)本來(lái)虧損，由于加計(jì)扣除而增大的虧損，該虧損還能按照規(guī)定允許5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)嗎？

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　也就是說(shuō)，公式：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除，如果大于0，則為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，如果小于0，則為當(dāng)年的虧損額。該公式是稅法對(duì)“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”規(guī)定的原理計(jì)算方法，“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”有別與按會(huì)計(jì)規(guī)定核算的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”。公式中的各項(xiàng)扣除，《企業(yè)所得稅法》第八條作出統(tǒng)領(lǐng)、原則性的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。研發(fā)費(fèi)用毫無(wú)疑問(wèn)屬于稅法規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)的、合理支出范圍，而其加計(jì)扣除金額是在準(zhǔn)予扣除的研發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)上加計(jì)的稅收扣除金額，本質(zhì)仍屬于研發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目，顯然屬于公式中的各項(xiàng)扣除范圍。

　　另從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明分析：A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明：第2列“可彌補(bǔ)虧損所得”說(shuō)明如下：第6行填報(bào)表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。即：“可彌補(bǔ)虧損所得”=主表第19行“納稅調(diào)整后所得”—第20行“所得減免”。

　　而主表第19行“納稅調(diào)整后所得”=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額—境外所得+納稅調(diào)增增加額—納稅調(diào)增減少額—免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

稅屋提示——被遮擋部分無(wú)內(nèi)容

　　故，從年度納稅申報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系也得出，加計(jì)扣除金額影響應(yīng)納稅所得額，如果應(yīng)納稅額所得額為負(fù)數(shù)，則形成當(dāng)年可彌補(bǔ)虧損額，自動(dòng)填入A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第2列“可彌補(bǔ)虧損所得”，按稅法規(guī)定可在以后5個(gè)年度內(nèi)扣除。

　　享受稅收加計(jì)扣除優(yōu)惠后，2016年度山東省國(guó)稅、省地稅、省科技廳、省財(cái)政四部門聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)《山東省企業(yè)研究開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助資金管理暫行辦法》的通知（魯財(cái)教[2016]80號(hào)）文件，對(duì)年銷售收入2億元（含）以下企業(yè)，按其當(dāng)年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用總額的10%給予補(bǔ)助；年銷售收入2億元以上企業(yè)，按其較上年度新增享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用部分的10%給予補(bǔ)助。比如韋德新能源公司2018年度銷售收入2億以下，當(dāng)年享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為800萬(wàn)，則可獲得80萬(wàn)的政府財(cái)政資金。