某一般納稅人酒店，于2017年元月新辦。其不動產9000萬元，假設折舊年限20年，自2017年元月開始計提折舊，全部取得11%專票已抵扣。

　　1、假設選擇享受疫情期間的免稅，且該納稅人沒有其他應稅項目，應屬于專用于免稅項目的不動產。2020年1月1日享受免稅，要作進項轉出841.5萬元。沒有留抵稅額或留抵很少的，只能放棄免征優惠。

　　2、假設該酒店有餐飲和住宿兩項業務，應選擇其中一項銷售額大的免稅，另一項放棄免稅，則不屬于專用于免稅項目，不需作進項轉出。

　　總局防控疫情稅收優惠政策熱點問答(第五期)第18問：我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業務。關注到國家出臺了疫情期間生活服務免征增值稅政策，考慮到我公司的實際經營模式，可以放棄享受住宿服務免稅政策，只享受餐飲服務免稅政策嗎？

　　答：你酒店可以按照上述規定選擇享受餐飲服務免征增值稅優惠，同時放棄享受住宿服務免征增值稅，一經放棄，36個月內不得再就住宿服務申請免征增值稅。

　　3、假設該酒店選擇住宿服務免稅，但是元月對外開具了專票，且客戶明確表示不退回的，元月份未開專票的可以享受免稅，只就開具專票的計征。

　　4、假設該酒店選擇住宿服務免稅，2月7日某客戶住宿要求開具專票，則不得開具專票。如果開具了專票，其后的住宿業務均應計征增值稅。

　　但是否包括2月7日之前未開專票的免稅，也應計征增值稅呢？不應包括公告下發之前的業務，之前仍可以按專票征稅、普票免稅。只應就因開具專票未收回的公告下發之后的業務納稅。

　　公告下發之后至免稅政策結束期間，只要有一筆專票未能作廢或沖紅的，此期間的業務均要應稅。

　　“公告下發之后”，是否為2月6日之后的2月7日開始？不應包括公告下發當日6日開具專票情形。

　　總局防控疫情稅收優惠政策熱點問答(第五期)第13問：如符合財政部 稅務總局2020年第8號公告、第9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發前，納稅人已經就相關業務開具了增值稅專用發票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發票，請問能否選擇開具增值稅專用發票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優惠？

　　答：在8號、9號公告發布前，納稅人發生相關應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發票，且無法按上述規定開具對應紅字發票或者作廢原發票的，長沙工商稅務，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發之后，納稅人應按照8號、9號公告等規定適用征免稅政策并開具和使用發票。

　　5、該酒店疫情期間購置的設備、器具等，盡量列入固定資產，均可享受抵扣。

　　企業會計準則規定，固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：（一）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。

　　增值稅暫行條例實施細則、財稅[2016]36號，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。

　　企業所得稅法實施條例第五十七條，固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　買一只50元拖把、200元椅子，都可以使用12個月，計入固定資產，不是專用免稅的，可以全額抵扣。只是業務銳減，一切都沒有意義。

　　6、酒店主管人員疫情期間出差，取得注明身份的長途汽車票，能否抵扣？

　　財政部 稅務總局2020年第8號公告第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　1）公共交通服務免征增值稅，不應抵扣。

　　因為財政部 稅務總局 海關總署2019年第39號規定的購進國內旅客運輸服務的抵扣，僅是對票據的規定，前提是“納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額”。意即，能夠取得、可以取得，對方是應稅單位的，但是行業特點導致的目前無法開具專票。

　　但是，這一塊的規定確實是空白，原增值稅和營改增只是從合規票據確定抵扣權，從購進方用途確定不得抵扣情形。

　　2）長途客運是什么？

　　財稅[2016]36號規定，公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　長途客運的運輸工具僅指汽車？火車、飛機、輪船不屬于長途客運？

　　如果火車、飛機不屬于長途客運，必然也不在公共交通運輸服務的免稅之列。航空運輸電子客票、鐵路車票就可以抵扣。