自2020年3月1日至5月31日，長沙公司注冊，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人），適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　稅小皖近期就接到納稅人咨詢，

　　3月1日至5月31日期間

　　他們只能開1%征收率的發票嗎？

　　別急別急稅小皖幫您來梳理梳理~

　　首先，稅小皖要負責任的告訴您，3月1日至5月31日不是只能開具1%征收率的發票，而是根據具體的業務結合您選擇的適用政策來確定，一般有以下幾種情形：

　　情形一、“免稅”發票

　　假設安徽省某市的餐飲企業B，2020年3月25日銷售自產的火腿23000元，提供餐飲服務收取餐費1200元，開具增值稅普通發票。

　　【政策解析】

　　2020年3月1日至5月31日，納稅人原適用于增值稅免稅政策的應稅行為（如銷售自產自銷的農產品）仍繼續享受免稅政策，同時根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。餐飲服務屬于生活服務業，可享受免征增值稅政策。

　　【發票開具】

金額   稅率   稅額   價稅合計  
23000.00   免稅   ***   23000.00  
1200.00   免稅   ***   1200.00  

　　免稅發票的特殊情形：如果您銷售的是免征增值稅的機動車，按照《國家稅務總局關于調整機動車銷售統一發票票面內容的公告》（國家稅務總局公告2014年第27號）的規定，應在機動車銷售統一發票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”。此時不是填“免稅”！

　　情形二、1%征收率發票

　　假設安徽省某市的納稅人A（以下簡稱A）2020年3月19日銷售一批建材10100元，開具增值稅普通發票。

　　【政策解析】

　　建材適用征收率為3%。根據13號公告規定，自2020年3月1日至5月31日，納稅人取得了適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按照1%征收率開具增值稅發票。A按“銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”計算該筆業務的銷售額為10000元。

　　【發票開具】

金額   稅率   稅額   價稅合計  
10000.00   1%   100.00   10100.00  

　　情形三、3%征收率發票

　　01、假設安徽省某市的納稅人C（自開專票，以下簡稱C）3月20日提供住宿服務收取住宿費20600，開具增值稅專用發票。

　　【政策解析】

　　根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）規定：自2020年1月1日起，對納稅人提供生活服務取得的收入，免征增值稅。住宿服務屬于生活服務業，可享受免征增值稅政策。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，按適用稅率或者征收率開具增值稅專用發票(以下簡稱專用發票）。因此C可以放棄免稅權，選擇按3%開具專用發票。但稅小皖提醒您，放棄免稅權后納稅人36個月內不得再就住宿服務申請免征增值稅。

　　【發票開具】

金額   稅率   稅額   價稅合計  
20000.00   3%   600.00   20600.00  

　　02、A于2019年11月份銷售一批建材30900元，2020年3月22日因質量問題被購買方全部退貨，開具紅字增值稅普通發票。

　　【政策解析】

　　根據5號公告規定，納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間2020年2月底以前，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票。

　　【發票開具】

金額   稅率   稅額   價稅合計  
-30000.00   3%   -900.00   -30900.00  

　　03、A于2020年1月份銷售一批建材15000元（未開具發票），3月22日需補開增值稅普通發票。

　　【政策解析】